第9章 行政单位资产及负债的核算：.pptVIP

2、 借：结余 贷：经费支出 拨出经费 结转自筹基建P 150 页例题 作业：P153 第6题 本讲结束 谢谢大家！ * * 第9章 行政单位负债及净资产的核算 第一节 负债的核算 负债是行政单位承担的能以货币计量，它是将来需要以资产或劳务形式偿还的债务。 上述负债定义包括以下要点： （1）负债是过去的经济业务或会计事项而产生的，正在筹划的未来业务或事项不会产生当前的负债； （2）负债是会计主体承担的现时义务，将来需要兑现的，具有约束力； （3）负债这种现时义务的履行预期会导致经济利益流出会计主体，通常要以资产或劳务来偿还。 应缴预算款应(上缴的预算资金) 应缴财政专户款(应上交的预算外资金) 暂存款(行政单位在业务活动中发生的待结算债务) 应付工资 应付地方部门的津贴 应付其他个人收入 一、应缴预算款 (一) 概念 行政单位在国内公务活动中按规定取得的应上缴财政的收入 (二) 核算内容 1、行政性收费收入 2、罚没收入 3、应上缴国库的无主财务变价款 4、赃款和脏物变价款 5、没收财务变价款 （三）管理 （1）在2011年之前，应缴款项是指行政单位依法取得并应当上缴财政的预算资金和应当缴入财政专户的预算外资金等款项，具体包括：“应缴预算款”和“应缴财政专户款”两项内容。但自2011年起，国家正式取消了预算外资金这一概念，行政单位所取得的应缴款项几乎全部要缴入国库。 （2）我国预算资金管理改革的一项重要内容就是实现收缴分离，取消各单位设立的资金账户，预算资金直接缴入国库，个别实行集中缴库的单位，在收到缴款人的现金后，也必须于当天或次日将款项缴入国库。 （四）账户设置 （五）账务处理 应缴预算款的核算 取得应缴预算收入 上缴国库 由缴费方直接将应缴收费交入国库 借：现金（银行存款） 贷：应缴预算款 借：应缴预算款 贷：现金（银行存款） 只需登记备查薄，不需进行会计记录 （1）某行政单位收到应上缴国家的罚没收入现金800元，次日才能上缴。 借：现金 800 贷：应缴预算款 800 （2）同日收到发放证照的规费现金收入1 500元，次日才能上缴。 借：现金 1500 贷：应缴预算款 1500 （3）次日，将应缴预算款 2300元上缴国库。 借：应缴预算款 2300 贷：现金 2300 二、应缴财政专户款的核算 (一）内容 应缴财政专户款是指行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。 预算外资金是指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代理政府职能，依据国家法律、法规和具有效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入政府预算管理的各种财政性资金。 （二）管理与核算 1、实行收支两条两条线管理时期 借方：应上缴财政专户款的减少数 贷方：应上缴财政专户款的增加数 贷方余额：本单位应缴未缴财政专户的预算外资金数 2、对于已经实行非税收入收缴制度改革并且已经取消了收入过渡账户的行政单位 借贷方同时登记“应缴财政专户款”总账账户 设置“应缴财政专户款备查登记薄”，不作会计分录 3、从2011年起，全部上缴同级国库，行政单位也就不存在预算外资金收入，此账户就无存在的必要。  三、暂存款 （一）管理 暂存款是指行政单位在业务活动中与其他单位或者个人发生的待结算债务。 及时清理、结算、不得长期挂账。 （二）账户设置 （三）账务处理 （1）收到暂存款时，记： 借：银行存款（现金） 贷：暂存款 （2）冲转或结算退还时，记： 借：暂存款 贷：银行存款（现金） 1、某市行政单位向某企业购入办公品一批3000元，办公用品已验收入库，款项尚未支付，编制会计分录。 借：库存材料 3000 贷：暂存款 –某企业 3000 2、该行政单位通过单位零余额账户支付购买该批办公用品3000，编制会计分录 借：暂存款—某企业 3000 贷：零余额账户用款额度 3000 3、某行政单位收到一笔性质不明款项2000元，编制会计分录 借：银行存款 2000 贷：暂