第四章 所有者权益变动表课件.pptVIP

学习目的 理解所有者权益变动表的概念和意义 熟悉所有者权益变动表的格式和内容 掌握所有者权益变动表的编制方法 学会一般企业所有者权益变动表的编制 《企业会计准则—财务报表列报》准则规定，一般企业的所有者权益变动表应当以矩阵形式列报。即一方面，列示导致所有者权益变动的交易和事项；另一方面，按照所有者权益各组成部分及其总额列示交易或事项 三、一般企业所有者权益变动表的列报方法 所有者权益各项目 1）实收资本（股本） “实收资本”主要反映企业接受投资者投入的实收资本。实收资本的增加数，包括接受货币资金或实物资产投资、发放股票股利增加资本、资本公积或盈余公积转增资本、可转换公司债券转为资本、债务重组转为资本等；实收资本的减少数，包括减少注册资本、中外合作企业在合作期间归还投资者投资等。 2）资本公积 “资本公积” 主要反映企业收到投资者出资额超过其在注册资本或股本所占份额的部分及直接计入所有者权益的利得或损失。“资本公积”账户分别“资本溢价（股本溢价）”、“其他资本公积”进行明细核算。 3）库存股 “库存股”主要反映企业收购、转让或注销本公司股份的金额。企业减少注册资本而收购本公司股份的，借记“库存股”科目，贷记“银行存款”等科目；转让库存股的，按实际收到的金额，借记“银行存款”，按转让库存股的账面余额，贷记“库存股”，按其差额，借记或贷记“资本公积——股本溢价”等账户；注销库存股的，按股票面值和注销股数计算的股票面值总额，借记“股本”，按库存股的账面余额，贷记“库存股”，按其差额，借记“资本公积——股本溢价”，股本溢价不足冲减的，借记“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”科目。 4）盈余公积 “盈余公积” 主要反映企业利润分配过程中盈余公积的提取情况和盈余公积的使用情况。分别“法定盈余公积”和“任意盈余公积”进行明细核算。外商投资企业，设置“储备基金”、“企业发展基金” 进行明细核算，中外合作企业在合作期间归还投资者投资的，可设置“利润归还投资”明细科目进行核算。 5）未分配利润 “利润分配”反映企业未分配利润的形成和或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额，利润分配的余额主要在“利润分配——未分配利润”明细账户反映。“利润分配”应当分别“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”“应付现金股利或利润”、“转作股本的股利”、“盈余公积补亏”、“未分配利润”等进行明细核算。 【案例4-1】 ABC股份有限公司2008年年初以100万元的成本购买一批债券，公司划分为可供出售金融资产，2008年12月31日该债券公允价值为80万元。 【案例4-3】 续前例，此时资产的账面价值小于计税基础，产生了可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产：　　借：递延所得税资产 50 000　　　贷：资本公积―其他资本公积 50 000　 所有者权益合计 未分配利润 盈余公积 减：库存股 资本公积 所有者权益合计 未分配利润 盈余公积 减：库存 股 资本公积 实收资本 实收资本 本年金额 3.盈余公积补亏 4.其他 四、本年年末余额 2.盈余公积转增资本 1.资本公积转增资本 （五）所有者权益内部结转 3.其他 2.对所有者的分配 1.提取盈余公积 （四）利润分配 3.其他 2.股份支付所有者权益的金额 1。所有者投入资本 （三）是严重投入资本和减少资本 上述（一）和（二）小计 4.其他 3.与计入所有者权益项目相关的所得税影响 2.权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响 1。可供出售金融资产公允价值变动额 （二）直接计入所有者权益的离得和损失 (一）净利润 三、本年增减变动额 二、本年年初余哦 前期差错更正 加：会计政策变更 一、上年年末余额 上年金额 项 目 ”所有者本期 投入资本“项目 填制方法：根据“实收资本”和“资本公积”科目的发生额分析填列。 项 目 表内对应栏 “所有者本期投入资本”项目，反映企业接受投资者投入形成的实收资本和资本溢价。 ﹗相关知识点：实收资本核算 ”资本公积“ ”实收资本“ ”盈余公积“ ”未分配利润“ ”股份支付计入所有 者权益的金额“项目 填制方法：根据“资本公积科目发生额分析填列 项 目 表内对应栏 反映企业出于等待期中的权益结算的股份支付当年计入资本公积的金额 ﹗相关知识点：资产负债表所有者权益各项目填列 ”资本公积“ ”实收资本“ ”盈余公积“ ”未分配利润“ “股份支付计入所有者权益的金额”项目反映以权益结算的股份支付换取职工或 其他方提供服务的内容。首先按照确定的金额，借记“管理费用”等科目，贷记 “资本公积——其他资本公积”；在行权日，按实际行权的权益工具数量计算确 定的金额，