第十一章 所有者权益课件.pptVIP

1.采用权益法核算的长期股权投资，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，计入“资本公积－其他”，处置时，将其转入投资收益。 2.以权益结算的股份支付，现借记“管理费用”，贷记“资本公积－其他”；行权时，借记“资本公积－其他”，贷记“实收资本”、“资本公积－溢价”。 3.存货或自用房地产转为投资性房地产，公允价值大于账面价值，差额贷记“资本公积－其他”，待该投资性房地产处置时转入“其他业务收入”。 4.可供出售金融资产公允价值的变动计入“资本公积－其他”。 5.金融资产的重分类： （1）可供出售重分类为以成本或摊余成本计量的金融资产，重分类日以公允价值或账面价值作为成本或摊余成本，原计入“资本公积－其他”的利得、损失不变，于处置时转出。 （2）持有至到期重分类为可供出售，转换日公允价值与账面价值的差额计入“资本公积－其他”，待处置时转出。 （3）原公允价值不能可靠计量，现转为以公允价值计量的金融资产，账面价值与公允价值的差额计入“资本公积－其他”，待其发生减值或终止确认时，将上述差额转出，计入当期损益。 6.可转换公司债券余额与股票面值总额的差额，计入“资本公积－其他”。 例：H有限责任公司于2009年1月1日向F公司投资8 000 000元，拥有该公司20％的股份，并对该公司有重大影响，因而对F公司长期股权投资采用权益法核算。2009年12月31日，F公司净损益之外的所有者权益增加了1 000 000元。假定除此以外，H公司的所有者权益没有变化，H有限责任公司的持股比例没有变化，F公司资产的账面价值与公允价值一致，不考虑其他因素。 借：长期股权投资——F公司 200 000 贷：资本公积——其他资本公积200 000 （三）资本公积转增资本的会计处理 按照《公司法》的规定，法定公积金（资本公积和盈余公积）转为资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的25％。经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本时，应冲减资本公积，同时按照转增前的实收资本（或股本）的结构或比例，将转增的金额记人“实收资本”（或“股本”）科目下各所有者的明细分类账。 借：资本公积 贷：实收资本（或“股本”） 第四节 留存收益 是企业从历年实现的利润中提取形成的留存于企业的内部积累。包括盈余公积和未分配利润两大部分。 一、盈余公积 是企业按照规定从净利润中提取的各种积累资金。分为任意盈余公积和法定盈余公积两类。 1.盈余公积的组成： ⑴法定盈余公积：公司制企业按税后利润的10％提取的(非公司制企业也可按照超过10％的比例提取)，累计达到注册资本50％时可不再提取。 ⑵任意盈余公积：主要是公司制企业按照股东大会的决议提取。 法定盈余公积与任意盈余公积的主要区别在于：其各自提取的依据不同。前者以国家的法律或行政法规为依据提取，后者则由企业自行决定提取。 2.盈余公积的用途 (1)弥补亏损。(企业弥补亏损的渠道：税前利润弥补、税后利润弥补、盈余公积弥补—应由公司董事会提议，经股东大会批准。) (2)转增资本。须经股东大会批准决议，要按照股东原有持股比例结转，转增后的盈余公积的数额不得少于注册资本的25％。 (3)分派股利。主要是企业在累计盈余公积比较多、未分配利润比较少情况下，为维持其信誉，给投资者以合理的回报而进行的一种行为。 (二)盈余公积核算 1.提取盈余公积 借：利润分配—提取法定盈余公积 —提取任意盈余公积 贷：盈余公积—法定盈余公积 —任意盈余公积 例：甲公司本年度净利润400万元(以前年度无未弥补的亏损)，按净利润的10％提取法定盈余公积，10％提取任意盈余公积。 借：利润分配—提取法定盈余公积 40 —提取任意盈余公积 40 贷：盈余公积—法定盈余公积 40 —任意盈余公积 40 2.盈余公积补亏： 借：盈余公积 贷：利润分配—盈余公积补亏 例：甲公司经股东大会批准，用法定盈余公积弥补当前亏损300 000元。 借：盈余公积 —法定盈余公积 300 000 贷：利润分配—盈余公积补亏 300 000 3.盈余公积转增资本 公司法规定，盈余公积转增资本后，留存的 盈余公积不得少于注册资本的25％。 借：盈余公积 贷：实收资本 例：甲公司经股东大会批准，在本期将盈余公积200万元转增资本。 借：盈