《会计制度设计》第十章会计事务处分析.ppt

第十章 会计事务处理设计 第一讲 货币资金业务处理的设计 第二讲 采购业务处理的设计 第三讲 存货业务处理的设计 第四讲 生产业务处理的设计 第五讲 销售业务处理的设计 第六讲 投资与融资业务处理的设计 第一讲 货币资金业务处理的设计 第一节 货币资金的内部控制要求与原则 第二节 货币资金核算方法的设计 第三节 货币资金业务核算程序的设计 第一节 货币资金的内部控制要求与原则 一、现金内部控制要求 二、银行存款内部控制要求 三、货币资金的内部控制原则 一、现金内部控制要求 （一）明确控制目标 （二）制定控制流程 （三）确定控制点及其控制措施 （一）明确控制目标 ?保证现金收支的合法合理性 ?保证库存现金的安全完整 ?保证现金收支核算记录的及时可靠 （二）制定控制流程 ?规定授予权限 ?及时填制或取得原始凭证 ?审核原始凭证 ?编制记账凭证 ?收付现金 ?复核记账凭证 ?登记账簿 ?盘点现金 ?送存银行 ?清查库存 （三）确定控制点及其控制措施 ?授权批准 ?审核 ?收付 ?复核 ?分工记账 ?清点 ?清查 二、银行存款内部控制要求 （一）明确控制目标 （二）制定控制流程 （三）确定控制点及其控制措施 （一）明确控制目标 ?保证银行存款收付的合法性 ?保证银行存款安全完整 ?保证银行存款核算记录的真实可靠 （二）制定控制流程 ?授权经办业务 ?签订结算合同或协议 ?填制或取得原始凭证 ?审核原始凭证 ?填制或取得结算凭证并办理结算业务 ?审核结算凭证 ?编制证账凭证 ?复核记账凭证 ?登记账簿 ?核对账单并编制银行存款余额调节表 ?账账核对 （三）确定控制点及其控制措施 ?审批 ?审核 ?结算 ?复核 ?记账 ?核对 ?对账 三、货币资金的内部控制原则 ?严格职责分工 ?实行交易分开 ?实施内部稽核 ?实施定期轮岗制度 第二节 货币资金核算方法的设计 一、库存现金核算方法的设计 二、备用金核算方法的设计 三、银行存款核算方法的设计 四、其他货币资金核算方法的设计 一、库存现金核算方法的设计 （一）“现金”账户与现金日记账 （二）库存现金的清查盘点 （一）“现金”账户与现金日记账 ?“现金”账户：总分类核算 ?“现金日记账”：序时核算 （二）库存现金的清查盘点 二、备用金核算方法的设计 ?会计部门的“备用金”账户：通过“其他应收款——××部门备用金”账户，或单独设置“备用金”账户进行核算 ?使用部门的收支登记办法：对支付现金的所有原始凭证顺序编号，与库存现金一起妥善保管，并设立现金日记账 三、银行存款核算方法的设计 （一）银行存款的入账时间 （二）“银行存款”账户与银行存款日记账 （一）银行存款的入账时间 ?采用银行汇票方式 ?采用商业汇票方式 ?采用银行本票方式 ?采用支票方式 ?采用汇兑结算方式 ?采用委托收款结算方式 ?采用托收承付结算方式 （二）“银行存款”账户与银行存款日记账 ?“银行存款”账户：总分类核算 ?“银行存款日记账”：序时核算 四、其他货币资金核算方法的设计 （一）设计“其他货币资金”科目 （二）其他货币资金核算方法 （一）设计“其他货币资金”科目 ?外埠存款 ?银行汇票存款 ?银行本票存款 ?信用卡存款 ?信用证保证金存款 ?存出投资款 （二）其他货币资金核算方法 第三节 货币资金业务核算程序的设计 一、门市部收现程序设计 二、出纳部门收现程序设计 三、零星费用报销程序设计 四、支票签发程序设计 一、门市部收现程序设计 二、出纳部门收现程序设计 三、零星费用报销程序设计 四、支票签发程序设计 第二讲 采购业务处理的设计 第一节 采购与付款的内部控制要求与内容 第二节 采购与付款核算方法的设计 第三节 采购与付款业务核算程序的设计 第一节 采购与付款的内部控制要求与内容 一、采购与付款的内部控制要求 二、采购与付款的内部控制内容 一、采购与付款的内部控制要求 ?合理设置采购与付款业务的机构和岗位，实行钱、账、物分管，以互相牵制、强化监督 ?建立和完善采购与付款的内部控制程序，加强请购、审批、合同订立、采购、验收、付款等环节的会计控制 ?保证采购合同的严格执行 ?堵塞采购与付款环节的漏洞，减少风险，维护采购物资的安全与完整 二、采购与付款的内部控制内容 （一）职务分离制度 （二）采购的请购单控制制度 （三）订货控制制度 （四）货物验收控制制度 （五）入账付款或应付账款控制制度 （六）会计稽核与对账制度 （一）职务分离制度 ?请购与审批 ?询价与确定供应商 ?采购合同的订立与审计 ?采购与验收 ?采购、验收与相关会计记录 ?付款审批与付款执行 （二）采购的请购单控制制度 ?