公共经济学第八章税收原理.pptVIP

第七章 税收原理 需要思考的问题 税收制度有哪些要素构成 我国现行税收制度是否符合公平和效率原则 中国的税收都由哪类群体负担 现实中的税收 如果你去华联买了100元的食品，那么谁将是纳税人，国家对什么征税，征多少税，按什么方式征，征了以后又归哪级政府使用？ 第一节 税收要素与分类 一、税收要素 （一）纳税人 纳税人 taxpayer 又称为纳税主体，是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。 纳税人可以是自然人，也可以是法人。 扣缴义务人和税务代理人。 负税人 tax bearer （二）课税对象 课税对象 objects of taxation 又称税收客体，是指税法规定的征税的目的物。 所得、商品、财产 税基：所得额、商品流转额、财富 tax base ——税收的经济基础 tax basis ——计算税收的依据 在有的情况下，税基只是征税对象价值的一部分，而不是它的全部。如对企业所得征税时，征税对象数额是全部所得额，税基则是从中作了一些扣除之后的余额，在对个人所得征税时，税基则是全部所得中超过免征额的部分。 相关概念 税源 source of taxation 税收的经济来源或最终出处。本质上是国民收入。 税源选择 税本、税源、税收之间的关系 税本是税收来源的根本，税源是由税本产生的收益，税收来自于税源。 有税本才有税源，有税源才有税收。 税源的选择问题实际上研究的是如何保护税本，尽可能不使税收损及税本。 能够作为税源的有工资、地租和利润。生产性资本不宜作为征税对象，对非生产性的私人财产可以进行课税。 （三）税率 1. 定额税率、比例税率和累进税率 2. 平均税率和边际税率 （1）比例税率——不分课税对象数额大小 只规定一个比例的税率 单一比例税率 差别比例税率 幅度差别比例税率 契税税率是3%--5%，它是由省 自治区 直辖市人民政府在该幅度范围内根据本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。 （2）累进税率 税基规模越大，纳税比例越高。 分为超额累进和全额累进，超额累进和超率累进 超额累进比全额累进更合理，但是全额累进更简便。 超额累进与超率累进 1.定额税率 fixed-sum tax rate 、比例税率 proportional tax rate 和累进税率 regressive tax rate 2.平均税率和边际税率 （四）起征点与免征额 起征点 tax threshold ：税法规定的对课税对象开始征税的数额。 免征额 tax exemption ：税法规定的对课税对象全部数额中免予征税的数额。 起征点与免征额有相同点，即当课税对象小于起征点和免征额时，都不予征税。 本质区别：当课税对象大于起征点和免征额时，起征点制度要求对课税对象的全部数额征税，而免征额制度则要求仅对课税对象超过免征额部分征税 二、税收分类 （一）按税负是否能转嫁分类 （二）按课税对象的性质分类 （三）按计量标准分类 从价税 ad valorem taxes ：按课税对象的价格计算的税收 从量税 specific taxes ：按课税对象的数量、重量、容量或体积计算的税收 （四）按税种隶属关系分类 中央税：指隶属于中央政府管辖的税种 地方税：指隶属于地方政府管辖的税种 第二节 税收原则 是政府在设计税制、实施税法过程中所遵循的理论准则，也是评价税收制度优劣、考核税务行政管理状况的基本标准。 税收原则是财税学界长期以来一直关注的重要问题。 一、税收原则的提出及演变 1、配第（1662、1690）、尤斯蒂（1755、1762、1776）、亚当·斯密都提出过税收原则。 2、瓦格纳提出比较完备的税收原则 （四项九端原则） （1）财政原则：税收能够充分而有弹性地获得。 （2）国民经济原则：税收不能阻碍经济发展，慎选税源税种。 （3）社会公正原则：普遍平等。 （4）税务行政原则：确实、便利、最小费用。 二、课税原则的现代观点 （一）税收的效率标准 1. 税收的经济效率 （1）税收的经济效率与税收中性 （2）超额负担理论 2. 税收的制度效率 （1）质量指标 （2）成本指标 税收成本 （二）税收的公平标准 1. 横向公平和纵向公平 （1）横向公平 （2）纵向公平 2. 受益原则 3. 能力原则 第三节 税收转嫁与归宿 一、税收转嫁与归宿的基本问题 二、税收转嫁的局部均衡分析 三、 税收归宿的一般均衡分析 一、税收转嫁与归宿的基本问题 （一）税收转嫁与归宿的定义 （二）税收转嫁与归宿的分类 （三）税收转嫁的形式 （一）税收转嫁与归宿的定义 税收转嫁 tax shifting ：纳税人在名义上缴纳税款之后，主要以改变价格的方式将税收负担转移给他人的过程。 税收归宿 tax incidence ：