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第二章 货币资金 本章内容： 一、现金 二、银行存款 三、其他货币资金 性质：处于货币形态 特点：企业流动性较强的一种资产 （1）内部控制制度的原则 现金收支业务尽量通过银行结算 实行内部牵制制度 实行内部稽核制度 （2）内部控制系统：三个子系统 库存现金收入控制 库存现金的支出控制 库存现金的内部控制 现金收入的内部控制 现金支出的内部控制：现金使用范围 库存现金的内部控制 主要目的是保证库存现金的安全完整，每天保留的库存现金限额合理可靠。 核定库存限额，并按规定控制库存现金。超额部分应在 规定期限内解存银行。 现金日记账要日清月结，账款相符。 企业不得“坐支现金” 。 应定期或不定期对库存现金进行核查或突击检查 。 ★坐支现金：是指企业将自己的收入的现金，直接用于自己的支出。 ★ 企业一般不得坐支现金。 特殊情况需要坐支现金的单位，应当事先报经开户行审查批准，由开户行核定坐支范围和限额，坐支单位应定期向开户报送坐支金额和使用情况。 （二）库存现金的核算 现金的序时核算 现金的总分类核算 现金清查的核算 ★设置“现金日记账” 现金的序时核算是通过“现金日记账”进行的。有外币现金的企业，应分别以人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。 ★“现金日记账”的格式： 可以是三栏式，也可以是多栏式的，但一般采用三栏式。 ★“现金日记账”的登记 由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐日逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。 ★??? 设置“库存现金”总账。 “库存现金”总账总括的反映和监督库存现金的收、支和结存的情况。 性质——资产类账户 结构：借方登记收入数 贷方登记支出数 借方余额表示现金结存数 ★账务处理： 收到现金时：借：库存现金 贷：有关科目 支用现金时：借：有关科目 贷：库存现金 ★清查方法：实地盘点法。 ★发现现金长短款的会计处理： 方法1．通过“待处理财产损溢－待处理流动资产损溢”账户核算。 发现现金短款或长款时，先通过“待处理财产损溢－待处理流动资产损溢”账户进行核算，待查明原因后，按规定进行处理。 具体做法如下： ★? 发现短款（现金短缺）的会计处理（分两步）： ★发现长款（现金溢余）的会计处理（分两步）： 实例： 1、 某企业5月15日进行现金盘点时，发现现金短缺500元。经查发现是由于出纳张某工作疏忽大意，在付款时多支付了500元，已无法追回。处理结果决定由出纳张某承担300元，另200元转入当期损益中。 2、企业5月25日现金盘点后发现，现金溢余105元，无法查明原因。 方法2．设置“其他应收款－现金短款”和“其他应付款－现金长款”明细账户。 发现现金短款或长款时，先通过“其他应收款－现金短款”和“其他应付款－现金长款”账户进行核算，待查明原因后，按规定进行处理。程序同上。 按新《会计制度》规定，企业采用第一种方法。 三、银行存款 ◆银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币。 ◆（一）银行存款的管理 ◆（二）银行存款的核算 按规定开立和使用银行存款账户 基本存款账户 银行存款账户 一般存款账户 临时存款账户 辅助账户 专用存款账户 银行结算纪律: （1）不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用； （2）不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金； （3）不准无理拒绝付款，任意占用他人资金； （4）不准违反规定开立和使用账户。 企业通过银行支付结算时，应当认真执行国家关于支付结算办法的各项规定。