试论我国商业银内控机制的发展和完善.pdfVIP

内容摘要 内容摘要 一、 选题背景 随着我国金融体制改革的深入，我国商业银行进入快速发展时期，但是，在 商业银行业务竞争不断地扩展的同时，经营活动自主权及风险程度也随之加大。 国内外商业银行的实践说明，健全有效的内部控制机制是商业银行健康发展不可 或缺的保证。但是国内近年来频繁发生的金融违规案件，表明我国商业银行自身 的免疫力还较低，内部控制仍存在诸多有待完善的地方。因此加强商业银行内部 控制的建设是当前我国商业银行生存、改革和发展的关键环节之一。 二、 研究方法与逻辑架构 本文试图从管理学的内部控制理论出发，通过对国内外商业银行内控机制发 展的分析，着力研究我国商业银行内部控制系统的改进。本文共分为四章，基本 上是按照提出问题，分析问题，解决问题的思路写作的。 第一章是对商业银行内部控制的理论概述。从企业内部控制的一般理论推进 到商业银行的内部控制理论。其中，给出并分析了商业银行内部控制的定义、目 标、原则、要素和工作过程，简要论述了以控制论、系统论和信息论为主要内容 的商业银行内控机制的理论基础，讨论了与内部控制密切相关的几种关系。 第二章主要研究了美国、加拿大和英国三个国家的商业银行内部控制的实 践，力图通过对国际上比较有名的美国的COSO、加拿大的CoCo和英国的Cadbury 三种内控模式的分析，找出国外成功的商业银行内控模式的优势所在，最后借鉴 了国外银行内控不力导致失败的案例，从中寻找对我们有益的启示。 在第三章，我们首先回顾了我国商业银行内控机制的沿革，研究了传统文化 和当前金融环境对银行内控机制的影响，着重分析了我国商业银行内部控制的现 状和问题，并对我国国有银行内控机制的有效性进行了评议。 第四章在前面分析的基础上，提出对我国商业银行内部控制的发展和完善的 几点思考。从公司治理结构的完善，风险控制体系的强化、监督评价机制的落实， 内控机制的创新，以及金融生态环境的优化几方面阐述了对我国商业银行内控机 制改革的建议。 三、 主要观点及结论 1.内部控制作为商业银行生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制， 处于商业银行中枢神经系统的重要位置。内部控制的健全与否，是商业银行经营 成败的关键。 2.内部控制属于管理学范畴，控制论、系统论和信息论（并成“三论”）是 商业银行内部控制这一复杂的管理组织系统的理论基础。控制论，特别是其中的 对策论，为商业银行的内控制度提供了一系列有效的控制手段；运用系统论，可 2 内容摘要 以将商业银行内部控制看成是一个开放的和动态的系统，从而更有利于促进其高 效运行；信息论的不断发展则提高了商业银行内控机制的实施效果。 3.从美国的COSO、加拿大的CoCo和英国的Cadbury等国际上比较著名的内控 模式的实践中，可以发现国外商业银行内控机制的几大优点：公司治理结构完善， 组织机构严密有效，会计控制体系完善，稽核独立有序等。 4.我国商业银行内控机制的建设面临的形式很严峻：我国传统思想文化中的 内控管理思想的一些内容不能适应现代商业银行的要求；我国商业银行的发展所 面对的新形势日新月异；近年来国内银行出现的大量金融案件暴露出商业银行内 控机制还存在很多问题。 5.经过几十年的改革，特别是从2003年开始的中国银行、中国建设银行股份 制改革试点后，我国国有银行的内控机制获得极大的发展，通过从内部控制环境； 风险识别与评估；内部控制措施；信息交流与反馈；监督评价与纠正五部分的分 析，可以得出结论，目前我国四家主要国有银行已经建立了比较有效的内部控制 机制，对我国商业银行的发展起到了相当程度的促进作用。 6.我国商业银行应该从以下几个方面加强内控机制的建设：继续完善商业银 行公司治理结构，进一步强化风险控制体系，健全监督评价机制，确保内控制度 的落实，积极开展内控机制的创新，优化外部环境。 四、 创新与不足 本文从理论和实践两个角度分析了商业银行内控机制的构建，在以下几个方 面作了有益的探讨：比较全面的总结了到目前为止，商业银行内部控制的理论； 详细地区分了内部控制与几个相关概念的关系，特别是比较清晰地界定了内部控 制和银行风险管理的异同，内部