第章内部控制系统及其评审精要.pptVIP

* * 《审计学》（第七版） * 第七章内部控制系统及其评审 第1节内部控制系统 第2节财务报告内部控制 第3节内部控制的描述 第4节内部控制评价 第5节内部控制审计 * 《审计学》（第七版） * 第1节内部控制系统 内部控制系统是指一个单位的各级管理部门，为了保护经济资源的安全完整，确保经济信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部因分工而产生的相互制约、相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序、并予以规模化、系统化、使之组成一个严密的、较为完整的体系。 内部控制要达到的目标： 1.确保企业战略的实现 2.运营的效果和效率 3.财务报告的可靠性 4.资产的安全，完整 5.符合相关的法律和法规 * 《审计学》（第七版） *  第1节内部控制系统 一、内部控制的发展 1、内部牵制阶段 2、内部控制阶段 3、管理控制与会计控制阶段 4、内部控制结构阶段 5、内部控制整体框架阶段 6、内部控制整框架—风险管理阶段 二、内部控制的要素 1.内部环境 提供企业纪律与架构，塑造企业文化，并影响企业员工的控制意识，是所有其它内部控制组成要素的基础，直接影响内部控制的执行效果。 第1节内部控制系统 2.?风险评估? 风险识别 风险分析 3.控制活动： 企业管理阶层辩识风险，并发出必要的指令，如核准、授权、验证、调节、复核、保障资产安全及职务分工等。 第1节内部控制系统 4.信息与沟通： 企业在其经营过程中，需按某种形式 辨识、取得确切的信息，并进行沟通，以使员工能够履行其责任。 5.内部监督 内部监督可以结合日常管理活动一并进行，也可以单独进行。内部监督工作可以由执行者自己做，可以由内部审计来做，还可由外部审计来做包括持续监控和个别评估。 第1节内部控制系统 “科索”（COSO）委员会提出的内部控制五要素框架 监督 信息与沟通 信息与沟通 控制活动 风险 评估 控制环境 第1节内部控制系统 三、内部控制系统的种类 1.按要素分类 2.按工作范围分 内部管理控制系统 内部会计控制系统 第1节内部控制系统 3.按建立的目的分类 保护财产物资 安全的 内控系统 保证会计资料 可靠的 内控系统 保证经济活动 合法性和效益性的 内控系统 第1节内部控制系统 预防性 内控系统 察觉性 内控系统 4.按控制方式分 第1节内部控制系统 * 《审计学》（第七版） * 第1节内部控制系统 四、内部控制的内容 1、合规、合法性控制（经济业务，产品质量） 2、授权、分权控制 3、不相容职务控制 4、业务程序标准化控制（授权，主办，核准，执行，记录，复核） 5、复查核对控制（账实，账账，账证） 6、人员素质控制 不相容职务应实行职务分离 对某项经济业务进行授权批准的职务和该项经济业务执行的职务应分离 执行某项经济业务的职务和审查稽核该项经济业务的职务应分离 执行某项经济业务的职务与该项经济业务的记录职务应分离 保管某项财产物资的职务和该项财产物资的记录职务应分离 保管某项财产物资的职务和对该项财产物资进行清查的职务应分离 登记总账的职务与登记明细账、日记账的职务应分离 思考：某公司采购固定资产、材料时，由会计人员甲询价并确定从哪一家供应商进货，另一名会计人员乙记录，还有一个人验收。请问该公司内部控制设计上有没有问题？ 分析：有问题。因为财政部的内部控制明确规定，询价与确定供应商的职责必须分开 思考：某公司应付账款部门的负责人按照到期的时间要求、根据合同的约定到期签发付款审批手续，由出纳人员小丁支付款项，并在月末编制银行存款余额调节表。请问该公司内部控制设计上有没有问题？ 分析：有问题。根据财政部的内部控制规范出纳不能编制银行存款余额调节表 思考：甲公司产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单。仓库发出产成品后，将第一联出库单留存登记产成品卡片，第二联交销售部留存，第三、四联交会计部会计人员乙登记产成品总账和明细账。 分析：会计人员乙同时登记产成品总账和明细账，不相容职务未进行分离。应建议甲公司由不同的会计人员登记产成品总账和明细账。 第2节 财务报告内部控制 一、财务报告内部控制的目标 财务报告内部控制是