金融资产金融资产概况精要.pptVIP

第四章 金融资产 一、金融资产概念及分类 三、持有至到期投资 （一）界定与说明 1、调整期初摊余成本，并将摊余成本的调整额计入当期损益； 2、期初调整后摊余成本 =当期收回债券本金的现值+当期利息的现值+以后期间利息的现值+剩余债券本金的现值 借：投资收益 贷：持有至到期投资-利息调整 四、贷款和应收款项 销售时： 借：应收账款-广州公司 105，300 贷：主营业务收入 90，000 应交税费-应交增值税 15，300 收到货款： 借：银行存款 105，300 贷：应收账款-广州公司 105，300 销售时： 借：应收账款-从化公司 58，500 贷：主营业务收入 50，000 应交税费-应交增值税（销项税）8，500 若从化公司在10天内付款： 借：银行存款 57，500 财务费用 1，000 贷：应收账款-从化公司 58，500 若从化公司在20天内付款： 借：银行存款 58，000 财务费用 500 贷：应收账款-从化公司 58，500 应收票据—应收的商业汇票 贴现期、票据期和持票期的关系 商品购销业务以外的各种应收、暂付款项。 四、可供出售金融资产 （一）界定与说明 五、金融资产减值的核算 坏账准备的提取 坏账准备的核销 即发生坏账 坏账已确认又收回 若计提的坏账准备金额大于“坏账准备”科目贷方余额 借：资产减值损失—计提的坏账准备 贷：坏账准备 （差额） 若计提的坏账准备金额小于“坏账准备”科目贷方余额 借：坏账准备 贷：资产减值损失—计提的坏账准备 （差额） 借：坏账准备 贷：应收账款 应收账款的确认与计量 （1）应收账款应该在销售成立时予以确认； （2）应收账款计价——实际发生额入账： ①商业（销售）折扣——销售时确认折扣 原理：销售越多折扣越多。 ②现金折扣——收款时确认折扣 原理：越早付款，越少付款。 核算方法：总价法、净价法。 借：应收账款-上海公司 12，700 贷：主营业务收入 10，000 应交税费-应交增值税（销项税）1，700 银行存款 1，000 收到款项时： 借：银行存款 12，700 贷：应收账款-上海公司 12，700 发票金额 代垫运费 + 无折扣 例6-12 应收账款的核算 某企业于3月1日销售一批商品给上海公司，售价10，000元，增值税1，700元，另以银行存款代垫运费1，000元，货已发出，账款未收。 按折扣后的净额确认销售收入 商业折扣 例6-13 某公司向广州公司销售一批商 品，价目表上标明售价为100，000元，由于是批量销售，企业经予10%的商业折扣，该企业开出增值税专用发票，价款为90，000元，增值税15，300元，货已发出，款项未收。 折后价 总价法 按折扣前的净额确认收入 净价法 按折扣后的净额确认收入 现金折扣 例6-14 某企业向从化公司销售一批产品，发票上价款50000元，增值税8，500元，付款条件是2/10、1/20、N/30。编制相关分录如下： 30天内付款呢？ “银行承兑汇票”等于“银行汇票”吗？ 不带息票据 带息票据 银行承兑汇票 商业承兑汇票 是否带息 承兑人不同 应收票据计价—票面价值 应收票据的核算 借：银行存款 贷：应收票据 借：应收账款（对方无力支付） 贷：应收票据 到期时 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税） 取得时 不带息应收票据的核算 例6-15 某企业2008年10月1日向广州公司销售产品一批，价款10000元，增值税1170元，收到广州公司当日签发的面值11700元，期限为6个月的商业承兑汇票一张