政府与非营利组织会计-收入(ppt49页)讲解.pptVIP

第二节 行政、事业单位收入 一、领拨经费的管理 行政、事业单位收入主要来自于财政和上级主管部门的拨款，其经费的领拨必须遵守国家有关经费领拨的管理规定。 1.领拨经费的层次 在经费领拨的过程中，行政、事业单位应按行政、事业建制（主管会计单位、二级会计单位、基层会计单位），严格经费领拨的层次关系，不得越级或平级领拨。其领拨经费的层次： （1）主管会计单位与同级财政部门直接发生经费领拨关系并建立财务关系。同时负责为二级单位或基层单位转拨经费 （2）二级会计单位与主管会计单位发生经费领报关系并建立财务关系，同时负责为基层单位转拨经费，下面无所属会计单位的视同基层会计单位 （3）基层会计单位与主管会计单位或二级会计单位直接发生经费领报关系并建立财务关系 2.领拨经费的依据 各级行政、事业单位领拨经费的依据，是经过财政部门或主管单位审核批准后的单位预算。 各级行政、事业单位，领取拨入经费，要根据财政核定的年度预算和嫉妒分月用款计划，填写“预算拨款申请书”，按领报关系，经财政或上级单位审批后拨入。 3.领拨经费的原则 （1）按照预算管理级次领拨 （2）按照任务进度领拨 （3）按照用款计划领拨 （4）按照支出用途领拨 4.领拨经费的方式 根据新预算会计制度规定，中央和地方各级财政部门对主管部门和行政、事业单位的经费拨款，一律采用划拨资金方式，又称实拨资金方式 财政部门根据主管部门的申请，并核定用款单位的年代预算后，通过国库 直接把国库款拨到申请单位在银行的存款户，由主管单位按规定用途转或 支用，月末由用款单位编报单位预算支出报表的一种预算拨款方式。 二、行政单位收入的核算 （一）拨入经费 为核算各级行政单位请领并收到的拨入经费情况，应设置“拨入经费”账户 收到拨款时， 借：银行存款 贷：拨入经费 缴回拨款时， 借：拨入经费 贷：银行存款 年终结账时，将本账户余额转入“结余”账户 借：拨入经费 贷：结余 “拨入经费”设置经常性经费和拨入专项费用 两个二级账户。二级账户下按“政府预算收支 账户”的“款”级账户设明细账。 行政单位收到非主管会计单位拨入 的财政性资金（住房资金等），应 在“拨入专项经费”二级账户下按 拨入的单位分别进行明细核算。 （二）预算外资金收入 行政单位收到从财政专户核拨本单位的预算外资金时 借：银行存款 贷：预算外资金收入 主管部门收到财政专户核拨的属于应返还所属单位的预算外资金时，通过“暂存款”账户核算。 实行按确定的比例上缴预算外资金财政专户办法的 行政单位收到预算外资金时， 借：银行存款 贷：应缴财政专户款 预算外资金收入 实行结余上缴预算外资金财政专户办法的单位收到预算外资金收入时， 借：银行存款 贷：预算外资金收入 定期结算应缴预算外资金结余时， 借：预算外资金收入 贷：应缴财政专户款 年终结账时，将本账户贷方余额 全数转入“结余”账户，结账后 本账户无余额。 （三）其他收入 其他收入是指行政单位在业务活动中取得的不必上缴财政的零星杂项收入、有偿服务收入、有价证券及银行存款利息收入、固定资产的残值变价收入等。 发生其他收入时， 借：银行存款/现金 贷：其他收入 冲销转出时， 借：其他收入 贷：（有关账户） 年终结账时，本账户贷方余额全数转入“结余”账户，年终转账后，本账户无余额。 三、事业单位收入的核算 事业单位收入包括财政补助收入、上级补助收入、拨入专款、事业收入、经营收入、附属单位缴款及其他收入。 （一）财政补助收入 财政补助收入包括正常经费和专项资金，不包括国家对单位的基本建设投资。 收到财政补助收入时， 借：银行存款 贷：财政补助收入 缴回时，作相反分录 年终结账时，将本账户余贷方额全数转入“事业结余” 借：财政补助收入 贷：事业结余 年终结账后，本账户无余额。 “财政财政收入”账户按 “国家预算收入账户”的 “款”级账户设明细账。 （三）拨入专款 拨入专款是指财政部门、上级单位或其他单位拨入的指定用途、专款专用，并需要单独报账的专项资金。 收到拨款时， 借：银行存款 贷：拨入专款 缴回拨款时，作相反分录 年终结账时，对已完工的项目，将本账户与“拨出专款”、“专款支出”账户对冲， 借：拨入专款 贷：拨出专款/专款支出 余额按拨款单位规定处理：若余额按规定留归事业单位，则转入“事业结余”账户；若按规定交回，则交回原拨款单位。 （四）事业收入 事业收入是指事业单位开展专业业务活动及辅助活动所取得的收入和单位收到的从财政专户核拨的预算外资金或部分经财政部门核准不上缴财政专户管理的预算外资金。 在确认收入实现时， 借：银行存款/应收账款 贷：事业收入 应交税