第二章会计核算的基本方法资料.pptVIP

会计分录 3、编制会计分录的步骤 （1）分析经济业务，确定会计要素的变化 （2）确定涉及的对应帐户及增减变化 （3）根据帐户结构确定记账方向 （4）确定记账金额 经济业务的分析是编制会计分录的基础。 经济业务分析（二）-会计分录 （1）向银行借入短期借款64 000元存入银行存款户。 （2）从银行提取现金2 000元。 （3）以银行存款2 400元偿还应付账款。 （4）投资者投入全新设备一台，价值20 000元。 （5）以银行存款4 000元购入材料。 （6）购入材料一批，计价2 800元，材料已入库货款未付。 （7）向银行借入短期借款8 000元，直接偿还前欠短期借款。 （8）收到客户前欠货款3 000元，存入银行。 经济业务分析（三）-倒推经济业务 （1）借：银行存款 贷：库存现金 （2）借：银行存款 贷：应收帐款 （3）借：固定资产 贷：实收资本 （4）借：应付帐款 贷：银行存款 （5）借：管理费用 贷：银行存款 试算平衡 1、余额平衡 根据会计等式 所有帐户借方余额合计=所有帐户贷方余额合计 2、发生额平衡 根据借贷记账法的记账规则 所有帐户借方发生额合计=所有帐户贷方发生额合计 （1）基本概念 是指根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查账户记录的正确性、完整性的方法。 库存现金 （2）基本方法 ①发生额平衡法 ◆含义：即在一定会计期间内所有账户登记的增加额合计数和减少额合计数之间的平衡。 ◆平衡公式： 库存现金 ◆平衡原理：借贷记账法的记账规则 —有借必有贷，借贷必相等。 业务 借方发生额 贷方发生额 例1 银行存款 50 000 实收资本 50 000 例2 短期借款 60 000 银行存款 60 000 例3 银行存款160 000 应收账款160 000 例4 应付账款 90 000 短期借款 90 000 发生额合计 360 000 360 000 注意: 每笔业务的借贷方发生额都是相等的。 重要启示:一定会计期间所有账户的借方和贷方发生额分别合计，就是对该期间所有账户发生额的分别汇总合计，所以双方合计数也必然相等。 ◆平衡方法 —编制“总分类账户发生额试算平衡表” 举例中本期所有有发生额的账户 每个账户的借贷方发生额 所有账户借方发生额的合计 所有账户贷方发生额的合计 表2－1 ②余额平衡法 ◆含义：即在一定会计期末内所有账户的借方余额合计数和贷方余额合计数之间的平衡。 ◆平衡公式： 库存现金 ◆平衡原理—会计等式的平衡原理 ◆平衡方法 —编制“总分类账户余额试算平衡表” 所有本期期末有余额的账户 各账户期末的余额 期末所有账户借方余额 390 000 390 000 期末所有账户贷方余额 表2－2 理解“定期汇总的全部账户记录 必须平衡”应注意的问题 ★必须是一定会计期间内账户的发生额和余额的汇总，才会存在上述平衡关系。不同会计期间账户之间不会存在平衡关系。 ★必须是一定会计期间内所有账户的发生额和余额的汇总，才会存在上述平衡关系。部分账户之间不会存在平衡关系。 ★“平衡”绝非指单个账户借方、贷方发生额的相等关系。在某一个账户中，其借方发生额与贷方发生额之间一般不会存在平衡关系。 银行存款 （1）存入 1 000 （2）支付 500 发生额平衡 ◆“试算平衡表”的局限性 以上试算表中各自借方数额合计数与其贷方合计数平衡，只能说明账户记录基本正确。对于重记、漏记、借贷方等额多记或少记、方向记反和科目写错等记账错误难以发现。这些错误应运用其他方法检查核对方能奏效。 第四节 会计循环 交易分析 编制分录 过账 编制调整前试算平衡表 编制报表 结帐并过账 编制调整后试算平衡表 编制期末调整分录并过账 原始凭证 记账凭证 会计帐簿 第五节 会计凭证 1、会计凭证简称凭证，是记录经济业务、明确经济责任、据以登记账簿的依据。 2、会计凭证按其填制的程序和作用，可以分为原始凭证和记账凭证两大类。 3、原始凭证 （1）又称单据，它是在经济业务发生当时取得或填制的、据以载明经济业务完成情况、明确经济责任的书面证明，也是记账的原始依据，如购货发票、领料单