52应收票据要点.ppt

第三节、应收票据 一、应收票据的一般账务处理 二、应收票据贴现的账务处理 三、应收票据到期拒付的账务处理 应收票据的取得 应收票据的到期收现 （一）应收票据的取得 1、应收票据：是指企业因赊销商品或提供劳务而收到的由对方开出的商业汇票（主要有本票）。 2、“应收票据”账户的结构： 3、票据的主要内容： （1）面值：票面上注明的金额； （2）票面利率：票面上注明的计息利率（通常是年利率）； （3）票据时期：出票日至到期日的期限； （4）票据到期值=票据面值+票据利息。 带息票据 ? 到期值面值； 无息票据 ? 到期值=面值（不注利率的票据）； 4、应收票据取得的账务处理 按票据面值，会计分录形式为： 借：应收票据——买方 贷：销货或营业收入 应收票据不管是带息还是无息都按面值入账。 （二）应收票据的到期收现 1、票据到期的利息： 票据利息=面值×票面利率×票据时期； 2、票据到期收现的账务处理： 按票据到期值，会计分录形式为： 借：现金 （到期值） 贷：应收票据——买方 （面值） 利息收益 （利息） 二、应收票据的贴现 （一）贴现的概念 1、贴现：将未到期票据兑换成现金的程序。 2、贴现期：贴现日至票据到期日的时期。 2、贴现息：因票据未到期而按一定比例在贴现期内从到期值中扣除的利息。 3、贴现率：计算贴现息的一定比例。 4、实得款：票据贴现所得现金。 （三）票据贴现的账务处理： （1）开设“贴现应收票据”账户：如果被贴现的票据到期时被拒付，则贴现企业将承担向银行偿付该票据的连带责任。因此，贴现应收票据成为企业的一种或有负债，不直接注销该票据，而通过“应收票据”的备抵账户“贴现应收票据”来间接抵消。 （2）应收票据贴现时，按贴现时实得款： 借：现金 （实得款） 贷：贴现应收票据 （面值） 利息收益 （实得款–面值） （3）贴现应收票据到期没被拒付时，注销该票据和该项或有负债： 借：贴现应收票据（面值） 贷：应收票据（面值） 三、应收票据到期拒付的账务处理 （一）应收票据拒付时，应将应收票据转成应收账款： 借：应收账款——买方（面值+票据利息） 贷：应收票据 （面值） 利息收益 （票据利息） （二）贴现应收票据被拒付时， 1、偿付连带责任款： 借：应收账款——买方 贷：现金 （到期值+手续费） 2、注销该票据和该项或有负债： 借：贴现应收票据（面值） 贷：应收票据（面值） 三、填空题： 例5.21 将一张6个月后到期、面值为1000元的无息票据，以年贴现率6%贴现。贴现息是 元，实得款为 元。 例5.22 公司将一张2个月前开出的6个月期、年利率5%的10000元本票向银行贴现，贴现率6%。贴现息是 元，实得款为 元。 * 同学们好！ 25-1 25-2 一、应收票据的一般账务处理 25-3 25-4 25-5 25-6 25-7 开票日 贴现日 到期日 面值 实得款 到期值 贴现息 = 票据到期值×贴现率×贴现期 实得款 = 到期值–贴现息。 （二）贴现的基本公式 25-8 票据时期 贴现期 25-9 25-10 25-11 25-12 一、计算题： 例5.15 乐凯公司2006年1月10日销售商品一批收到一张90天期、年利率9%的1600元本票。公司于2月9日将此票据向银行贴现，贴现率为10%。 要求：计算乐凯公司的贴现实得款。 典型例题 ??? 35-13 1月10日 2月9日 4月10日 ? （1）票据到期值=面值(1+票面利率×票据时期) =1600(1+9%×90/360)=1636元； （2）贴现时期=60天=60/360年， 贴现息=到期值×贴现率×贴现期 =1636×10%×60/360=27.27元； （3）实得款=到期值–贴现息 =1636–27.27=1608.73元。 25-14 90天 60天 解 例5.16 乐凯公司2006年1月10日销售商品一批价款10万元，收到现金4万元，余款为一张60天期、年利率8%的本票。公司于1月30日将此票据向银行贴现，贴现率为9%。 要求：计算乐凯公司的贴现实得款。 25-15 1月10日 1