外汇第二章资金清算教案.ppt

第二章 外汇资金清算 一、外汇资金清算的层次 第二章 外汇资金清算 二、全国联行外汇往来 全国联行外汇往来是指国内行与行之间外汇资金的账务往来。它是全国总、分、支行间进行外汇资金账务往来的重要工具。 （一）基本做法 全国联行外汇往来采取集中制核算形式，其主要内容是： 1.集中审批。 第二章外汇资金清算 2.账务划分为往账与来账两个系统，两个关 系行直接往来。 3.总行集中对账销账。 4.全国联行外汇往来,发报行、收报行均用联行全国联行外汇往来账务，发报行和收报行均用“联行外汇往来”科目核算。 5. 外汇资金集中总行统一 第二章外汇资金清算 第二章外汇资金清算 （二）凭证的使用及报告表的编制 1、全国联行外汇往来的基本凭证分别是：外汇邮划借方、贷方报单； 外汇电划借方、贷方报单； 外汇电划借方、贷方补充报单。 每种报单名称均冠以外汇字样，以便与人民币联行往来报单区别。 第二章外汇资金清算 第一联 ：收报行 传票 第二联 ：收报行 卡片账 第三联 ：收报行对账联 第四联 ：发报行对账联 第五联 ：发报行卡片账 第六联 ：发报行传票 第二章外汇资金清算 邮划报单的传递 电划借方报单和贷方报单 第一联 ：缺 第二联 ：缺 第三联 ：缺 第四联 ：发报行对账联 第五联 ：发报行卡片账 第六联 ：发报行传票 第二章外汇资金清算 电划补充借方报单和贷方报单 第一联 ：收报行传票 第二联 ：收报行卡片账 第三联 ：收报行对账联 第四联 ：缺 第五联 ：缺 第六联 ：缺 第二章外汇资金清算 2、全国联行外汇往来报告表的编制 全国联行外汇往来报告表是各联行行处接受总行监督管理的专门报表，也是总行对账销账的依据。 第二章外汇资金清算 报告表的编制方法：报告表的发生额由业务发生行按各货币的发生情况，根据同方向记账的报单金额加计填列。见下表： 第二章外汇资金清算 全国联行外汇往来报告表填制方法表 第二章外汇资金清算 报告表的余额应根据上日报告表余额，按“上日余额加减本日借贷方发生额等于本日余额”计算填列。当日无发生额的货币，照抄上日报告表余额。 第二章外汇资金清算 （三）日常核算 发报行填发借方报单： 借：联行外汇往来－往户 外汇 贷：三资企业活期存款 外汇 发报行填发贷报： 借：三资企业活期存款 外汇 贷：联行外汇往来 －往户 外汇 第二章外汇资金清算 收报行收到借方报单： 借：三资企业活期存款 外汇 贷：联行外汇往来 －来户 外汇 收报行收到贷方报单： 借：联行外汇往来－来户 外汇 贷：三资企业活期存款 外汇 第二章外汇资金清算 三、港澳及国外联行往来 港澳及国外联行往来是指我国境内总、分、支行与港澳地区以及国外分支机构之间，因资金划拨、国际结算而发生的资金账务往来。也称为境外联行往来。 第二章外汇资金清算 （一）基本做法 港澳及国外联行往来采用的核算形式是分散制，即联行之间建立账务往来是互以对方行名义开立账户。两个关系行，一个为申请开户行简称开户行；另一个为接受开户行简称账户行。 第二章外汇资金清算 1、国内联行在港澳及国外联行开立境外联行所在地货币（必须是可自由兑换货币）账户，如在香港开港元账户，在伦敦开英镑账户，在纽约开美元账户等；或者开立其他可自由兑换货币，如在香港开立美元账户、在新加坡开立英镑账户等，国内联行为申请开户行，国外联行为接受开户行。 2、国内联行与港澳及国外联行如以外汇人民币开户，则国内联行为接受开户行，国外联行为申请开户行。 第二章外汇资金清算 （二）科目与凭证 1.科目。境外联行往来使用“港澳及国外联行往来”科目核算，该科目为资产负债共同性质的科目。在该科目下分账户核算，如为申请开户行时，该账户为资产账户，其账户余额在借方；如为接受开户行时，该账户为负债账户，其余额在贷方。 第二章外汇资金清算 2.凭证。港澳及国外联行往来的基本凭证称为报单。 根据业务性质不同，分为借记报单和贷记报单两种； 根据传递方式的不同有分为邮划和电划两种。 第二章外汇资金清算 两个关系行均可填发报单，申请开户行填发报单时，应在报单上注明“请借记”或“请贷记”字样；接受开户行填发报单时，应在报单上注明“已借记”或“已贷记”字样。 第二章外汇资金清算 （三）日常核算 1.申请开户行的处理 填发“请贷记”报单或收到“已贷记”报单 借：港澳及国外联行往来—往户或来户 贷：三资企业活期存款 第二章外汇资金清算 填发“请借记”报单或收到“已借记”报单 借：三资企业活期存款 贷：港澳及国外联行往来—往户或来户 第二章外汇资金清算 2.接受开户行的处理 填发“已借记”报单或收到“请借记”报单 借：港澳及国外联行往来—往户