10公共组织财务管理事业单位净资产的管理与核算解析.ppt

东方学院-财务管理 第六章 事业单位资产、负债和净资产的管理与核算 -第三节 净资产的管理与核算 教学目标 目标 了解事业单位结余、固定基金、专用基金、事业基金的概念、管理要求 掌握单位结余、固定基金、专用基金、事业基金的核算处理 重点难点 结余、专用基金、事业基金的核算 一、事业单位结余的管理与核算 1.1事业单位结余的概念 事业单位结余：事业单位在一定期间各项收入与支出相抵后的余额，包括事业结余和经营结余 事业结余：事业单位各项非经营收支相抵后的余额 经营结余：事业单位经营收支相抵后的余额 1.2 结余及分配 结余分配办法：按照国家有关规定提取职工福利基金，剩余部分作为事业基金用于弥补以后年度单位收支差额 不含实行预算外资金结余上缴办法的预算外资金结余 专项资金结存不参与结余分配 结余分配的要求 正确计算提取结余 按规定分配结余 1.3 事业结余的核算 账户设置 贷记有关收入账户转入数，借方有关支出账户转入数 余额在贷方，反映当年收入大于支出的结余数；余额在借方，反映当年支出大于收入的亏损数 账务处理 收入结转：借记各项事业收入账户，贷记本科目 支出结转：借记本科目，贷记各项事业支出账户 结余结转：借记事业结余，贷记结余分配 1.4经营结余的核算 账户设置 贷记经营收入 账户的转入数，借记经营支出和属于经营收入应负担的销售税金的转入数 贷方余额表示当年经营收入大于支出；借记余额表示当年经营支出大于收入 账务处理 收入结转：借记经营收入，贷记经营结余 支出结转：借记经营结余，贷记经营支出、销售税金 结余结转 贷方余额：借记经营结余，贷记结余分配 借方余额：表明当年亏损，年终不予结转 1.5 结余分配的核算 账户设置 设置“结余分配”账户，同时设置“应交所得税、提取专用基金”等明细账户 结转后无余额 账务处理 提取所得税：借记结余分配-应交所得税，贷记应交税金账户 提取专用基金：借记结余分配-提取专用基金，贷记结余分配账户 账户结转：借记结余分配，贷记事业基金-一般基金 二、事业单位基金的管理与核算 2.1 固定基金的管理与核算 固定基金：事业单位固定资产占用的基金 账务处理 固定资产增加：借记固定资产，贷记固定基金 固定资产减少：借记固定基金，贷记固定资产 2.2.1专用基金的管理 专用基金：事业单位按照规定提取或者设置的有专门用途的资金，主要包括修购基金、职工福利基金、医疗基金和住房基金等 特点： 一般不直接参加业务经营活动 有专门的用途和使用范围，不得挪用 均属于一次性消耗，没有循环周转 管理原则：先提先用，专设账户，转款专用 提取方法： 按比例提取 按规定支出 收支有计划 2.2.2 修购基金的核算 修购基金：按事业收入和经营收入的一定比例提取，用于单位固定资产维修和购置的资金 账务处理 提取基金：借记“事业支出-修缮费、设备购置费”“经营支出-修缮费、设备购置费”，贷记专用基金-修购基金 清理收入：借记银行存款，贷记专用基金-修购基金 清理支出：借记专用基金-修购基金，贷记银行存款 2.2.3 职工福利基金的核算 职工福利基金：按结余的一定比例提取转入，用于单位职工的集体福利设施、集体福利待遇等资金 账务处理 提取：借记结余分配-提取专用基金，贷记本账户 使用：借记本账户，贷记银行存款、现金 2.2.4 医疗基金的核算 医疗基金：未纳入公费医疗经费开支范围的事业单位，按规定从收入中提取 账务处理： 提取：借记事业支出-社会保障费、经营支出-社会保证费支出等账户，贷记专用基金-医疗基金账户 2.2.5住房基金的核算 住房基金：由单位按照职工工资总额的一定比例提取的住房公积金，不包括个人缴纳的缴纳的住房公积金。 账务处理 提取：借记事业支出-社会保障费、经营支出-社会保障费，贷记专用基金-住房基金 使用：借记专用基金-住房基金，贷记银行存款 2.3.1 事业基金的管理 事业基金：事业单位拥有的非限定用途的净资产，主要包括滚存结余资金和投资产权等。 滚存结余资金：事业单位历年的未分配结余和损失，以及历年的专项资金结余 投资产权：单位以固定资产投资而形成的产权，以及以无形资产、材料等投资，其评估确认价高于或低于原账面价值而增加或减少的净资产 2.3.2 事业基金的核算 账户设置 明细账：设置“一般基金”和“投资基金”两个明细账户。其中一般基金只要核算滚存结余资金，投资基金用于核算对外投资部分的基金 账务处理 结余分配转入：借记结余分配，贷记事业基金-一般基金 拨入专款结余：借记拨入专款，贷记事业基金-一般基金 用固定资产、用材料、无形资产对外投资：参照对外投资账户有关规定处理 * * * * *