11固定资产和无形资产业务会计制度设计解析.pptVIP

会计学院（黄益雄） 第十章 固定资产、无形资产和 工程项目会计制度设计 一、工程项目会计制度设计 二、固定资产会计制度设计（重点） 三、无形资产会计制度设计 一、工程项目会计制度设计 工程项目，指企业根据经营管理需要，自行或者委托施工方建造工程项目 目标：加强对工程项目的内部控制，防范工程项目管理中的差错与舞弊，提高资金使用效益 1.职责分工与授权批准 建立工程项目业务的岗位责任制 项目建议、可行性研究与项目决策 概预算编制与审核 项目决策与实施 项目实施与价款支付 项目实施与验收 竣工决算与竣工决算审计 建立工程项目授权制度和审核批准制度，按照规定的权限和程序办理工程项目业务 制定工程项目业务流程，明确项目决策、概预算编制、价款支付、竣工决算等环节的控制要求，并设置相应的记录或凭证，记载各环节业务的开展情况 2.项目决策控制 建立工程项目决策环节的控制制度，对项目建议书和可行性研究报告的编制、项目决策程序等作出规定 组织工程、技术、财会、法律等部门的相关专业人员对项目建议书和可行性研究报告的完整性、客观性进行技术经济分析和评审，出具评审意见 根据职责分工和审批权限对工程项目进行决策，决策过程应有完整的书面记录 建立工程项目决策及实施的责任制度，明确相关部门及人员的责任，定期或不定期地进行检查 对需要承包给施工企业承建的工程项目，应当区别招标与否的不同情况，制定相应的审批程序 3.概预算控制 建立工程项目概预算环节的控制制度，对概预算的编制、审核等作出规定 组织工程、技术、财会等部门的相关专业人员对编制的概预算进行审核，重点审查编制依据、项目内容、工程量的计算、定额套用等是否真实、完整、准确 4.价款支付控制 建立工程进度价款支付环节的控制制度，对价款支付的条件、方式以及会计核算程序作出规定 会计人员应当对工程合同约定的价款支付方式、有关部门提交的价款支付申请及凭证、审批人的批准意见等进行审查和复核 （基建会计） 严格控制项目变更，对于必要的项目变更应经过相关部门或中介机构的审核 加强对工程项目资金筹集与运用、物资采购与使用、财产清理与变现等业务的会计核算 5.竣工决算控制 建立竣工决算环节的控制制度，对竣工清理、竣工决算、决算审计、竣工验收等作出规定 建立竣工清理制度，明确竣工清理的范围、内容和方法 加强对工程剩余物资的管理，对需处置的剩余物资，明确处置权限和审批程序，并将处置收入入账 编制竣工决算 建立竣工决算审计制度，组织竣工决算审计 组织工程项目竣工验收 验收合格的工程项目，编制财产清单，办理资产移交手续，并加强对资产的管理 6.工程项目小结 权责分配和职责分工，机构设置和人员配备 工程项目的决策依据、程序、审批权限和责任制度 概预算编制的依据、内容、标准和审批程序 价款支付的方式、金额、时间进度和审批程序 竣工决算环节的控制流程，竣工清理范围、竣工决算依据、决算审计要求、竣工验收程序、资产移交手续等 对工程项目的会计核算和报告 二、固定资产会计制度设计 固定资产，指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产 目标：加强对固定资产的内部控制，防止并及时发现和纠正固定资产业务中的各种差错和舞弊，保护固定资产的安全完整，提高固定资产的使用效率 1.岗位分工与授权批准 建立固定资产业务的岗位责任制 固定资产投资预算的编制与审批，审批与执行 固定资产采购、验收与款项支付 固定资产投保的申请与审批 固定资产处置的申请与审批，审批与执行 固定资产取得与处置业务的执行与相关会计记录 对固定资产业务建立授权批准制度，明确授权批准的方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人的职责范围和工作要求 制定固定资产业务流程，明确固定资产投资预算编制、取得与验收、使用与维护、处置等环节的控制要求，并设置相应的记录或凭证 2.取得与验收控制 建立固定资产预算管理制度，并执行固定资产投资预算 对于外购的固定资产建立请购与审批制度，明确请购部门（或人员）和审批部门（或人员）的职责权限及相应的请购与审批程序 建立固定资产交付使用验收制度 按照国家统一的会计制度的规定，区分融资租赁和经营租赁，并根据风险、报酬转移情况，明确固定资产租赁业务的审批和控制程序；及时确认固定资产的建造成本。对于尚未及时办理竣工验收手续，但已达到预定可使用状态的固定资产，应及时将在建工程转为固定资产核算。 对验收合格的固定资产应及时办理入库、编号、建卡、分配等手续 A 设备更新申请批准程序 由设备管理部门编制设备更新计划交总工程师室审批； 经审批后，如属外购设备，编制购买通知单一式三份，如属自制设备，编制制造任务书交生产部门安排制造； 设备管