企业纳税筹划讲义.ppt

（一）如何理解纳税筹划？ 【案例】：某开发项目 1、在合同签订之前应注意的税务问题？ 2、能否享受税收优惠政策？ 3、企业退出需要缴纳那些税？如何纳税筹划？ 财税【2008】1号：企事业单位购进软件，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。 一是公司与税务当局之间，存在着一种法定的契约关系，即税法是一种契约，属于公共契约。 二是公司与各利益相关者之间，存在业务契约关系，属于市场契约。 对于纳税人来说，采用契约思想，可以主动统筹规划，安排涉税事宜。 [案例]石家庄一企业以每亩10万的价格购买500亩土地的使用权。数年后，香港某企业欲以40万元一亩的价格购买此块土地，建设豪华度假村。 问题： 1、销售土地使用权，需要缴纳哪几种税？ 2、如何筹划才能避税？ 1、营业税及附加=（20000-5000） ×5.5%=825（万元） 2、土地增值税=15000×60%-5000×35% =7250（万元） 3、企业所得税=（15000-825-7250） ×25%=1731（万元） 共须纳税=9806（万元） 《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》(财税【2002】191号） 1、以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。 2、对股权转让不征收营业税。 企业所得税=15000×25% =3750（万元） 纳税筹划后共节税： 9806-3750=6056（万元） 增值税纳税筹划 1、视同销售—赠送也纳税 例：某企业开展“买一赠一”促销活动，凡购其某款大屏幕彩电（零售价11700元/台，不含税成本9 000元/台）一台的，赠送进价为300元（不含税）、市场零售价为500元的电饭堡一只。企业作如下会计分录： 1、借：现金 11 700 贷：主营业务收入 10 000 应交税金——应缴增值税（销项税额） 1 700 2、借：主营业务成本 9 000 贷：库存商品 9 000 3、借：营业费用——促销费 300 贷：库存商品 300 对于该企业此类促销行为，主管国税局按《增值税暂行条例实施细则》、“国税发[2003]45号”文规定，赠品要按视同销售,缴纳增值税。 每台电饭堡应补税： 500/（1+17%)×17%=72.65元。 主管地税局认为，上述促销品应视为消费者获得的“其他所得”，企业未履行代扣代缴个人所得税义务。 此类业务应如何进行纳税筹划？ 企便函[2009]33号：金融保险企业以业务销售附带赠送实物，不纳增值税，不纳营业税。 国税函【2008】875号规定：企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。 方案： 将“买一赠一”改为“捆绑销售”后折扣销售。 常用方法是：在开具销售发票时，在商品品名项目中同时填入“电视机”和“电饭煲”，单价分别注明11 700元和500元，再注明折扣500元或4.1%，实收11 700元。 会计分录为： 1、借：现金 11 700 贷：主营业务收入——电视机 9 590 ——电饭煲 410 应交税金——应交增值税（销项税额） 1 700 2、借：主营业务成本 9 300 贷：库存商品 ——电视机 9 000