4章支付结算业务的核算3解析.ppt

4 支付结算业务的核算 支付结算业务概述 票据结算业务的核算 非票据结算业务的核算 信用卡业务的核算 教学目的：通过本章的学习，要求全面了解结算业务的概念、性质、原则、纪律等有关问题；熟悉有关结算方式和票据的概念与规定；掌握各种结算方式和信用支付工具的账务处理方法。 教学提示：将自己置身于结算业务会计的位置，并时刻准备调整自己在结算中所处银行的位置。 计划学时：6学时 1节 支付结算业务概述 1.1 支付结算的定义及其票证 结算业务是银行的中间业务，是指经济主体之间，由于商品交易、劳务供应和资金调拨等经济活动而发生的货币收付行为。 结算按支付方式分为现金结算和转帐结算。 现金结算指直接使用现金的货币收付行为。 转账结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。 其本质是借助银行间的清算系统实现收付双方帐户上的资金转移。 2.谁的钱进谁的账、由谁支配。 以结算凭证为据，维护收款人合法权益 依据法律程序管理结算当事人结算账户 3.银行不垫款。 严格票据传递程序和存款账户使用原则 依据该原则设计结算程序 维护银行在结算中的合法权益，防范支付风险 2.银行的结算纪律 第一，不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资金； 第二，不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项； 第三，不准受理无理拒付、不扣少扣滞纳金； 第四，不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行资金； 第五，不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款； 第六，不准在支付结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通； 第七，不准违反规定为单位和个人开立账户； 4. 签章的规定 签章 签名 签章加签名 5. 结算凭证填写规范 6. 结算金额填写规范 2节 票据业务的核算 支票 汇票 本票 支票业务的核算 1 支票的概念、种类及适用范围 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 支票结算当事人： （1） 出票人 （2）持票人 （3） 付款人 （4）收款人 （5）背书人 （6）被背书人 支票业务的核算 支票种类：支票可分为现金支票、转账支票和普通支票。普通支票左上角划线后为划线支票，只能用于转账。 2 支票的有关规定（P78） 出票人无款支付或支票存在其他退票理由，编制特种转账借贷方传票各一张，其中以借方传票作“其他应收款”凭证，作会计分录如下： 借：其他应收款 贷：清算资金往来—同城票据清算 支票业务的核算 在下一场交换时将“退票通知”连同原支票提交持票人开户行，以贷方传票作凭证，冲销“其他应收款”帐户，作会计分录如下： 借：清算资金往来—同城票据清算 贷：其他应收款 支票业务的核算 持票人开户行处理票款 俟退票时间过后，没有发生退票，以进账单第二联作贷方凭证，可为持票 人入账： 借：其他应付款—托收票据待转户 贷：吸收存款—单位活期存款—持票人户 支票业务的核算 如果支票在规定的时间内发生退票，则需要冲销“清算资金往来”，进账单第二联注明退票原因，连同支票一起交还给收款人。会计分录为： ②持票人开户行收到提入的第二、三联进账单时，审查无误后，以第二联进账单作贷方凭证，会计分录为： 借：清算资金往来 贷：吸收存款—持票人户 支票业务的核算 （3）工行城北办事处次场交换未见退票，办理转账如下： 借：其他应付款—托收票据待转户 10 00 贷：吸收存款—市新华书店户 10 000 2 银行汇票的基本规定(P85) 银行汇票一律记名。 付款期为1个月，逾期后代理付款行不予受理。 支取现金的银行汇票的申请人和收款人均为个人 银行汇票的签发和解付，限于参加“全国联行往来”或“跨系统签约”的银行机构办理。 清算资金往来。该科目用以核算银行间业务往来的资金清算款项。办理借记业务、贷记业务的往来款项。本科目以往来清算中心或单位设户。办理借记业务时记借方，办理贷记业务时记贷方。当日汇差资金结清后，该科目的余额为零。 结算凭证 1.银行汇票申请书：一式三联 2.银行汇票：一式四联 银行办妥转帐或收妥现金后，签发银行汇票。银行汇票凭证一式四联，第二联（汇票）加盖联行专用章或其他规定印章，并用压数机压印汇款金额，第二联、第三联（解讫通知）交汇款人持往异地，第一联（卡片）和第四联（多余款收账通知）由银行保管。另外，银行应登记汇出汇款登记簿。 转账后，在解讫通知加盖转讫章，编联行借方报单一并寄给出票银行。 备注:如果持票人未在代理付款行开户时,持票人需要转账支付或者支取现金的账务处理 如汇款人未在出票银行开