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第十章 税收与效率 第一节 税收效应 第二节 税收的超额负担 第三节 税收效率分析 第一节 税收效应 政府征税会产生两种效应:收入效应和替代效应。 一、税收的收入效应 收入效应是指在相对价格不变的情况下，个人收入的变化对个人福利水平产生的影响。 只产生收入效应而不产生替代效应的税收具有明显特征，即无论课税主体如何改变其经济行为，都无法改变其纳税义务，因此通常被称作总额税。如人头税。 税收的收入效应 3333333333333333 二、替代效应 替代效应是指在课税主体收入水平不变的情况下，因相对价格的变化而产生的对课税主体的福利水平的影响。 理论上，人们将产生替代效应的税收称为扭曲性税收。 替代效应： 第二节 税收的超额负担 一、税收超额负担的含义 二、税收超额负担的计量 三、影响税收超额负担的因素 四、如何减少税收的超额负担 一、税收超额负担的含义 由于替代效应的存在，政府征税所引起的损失不限于纳税人收入的减少而带来的损失，纳税人因税收而导致的福利损失要大于政府收到的税收，二者之差即为税收所产生的经济的无谓损失，也被称为税收的超额负担。 税收中性原则： 一是国家征税使社会所付出的代价以税款为限，尽可能不给纳税人或社会带来其他的额外损失或负担； 二是国家征税应避免对市场经济正常运行的干扰，特别是不能使税收成为超越市场机制而成为资源配置的决定因素。 中性税收与扭曲性税收 △中性税收：（总额税） ——不产生超额负担的税收称之为中性税收。 △扭曲性税收：（差别税） ——产生超额负担的税收称为扭曲性税收。 结论： 总额税要比区别对待的差别税有效率。 问题： 既然总额税是有效率的，为什么不普遍开征总额税? 二、税收超额负担的计量 1、补偿需求曲线 说明： 为了简化计算，在考虑对某种特定的产品或要素征税时，如果该产品在个人收入中所占的比例很小，可用一般的需求曲线近似地代替补偿需求曲线。 2、税收超额负担的计算 （1）供给曲线为水平线（边际成本为常数）的情况： 由税收超额负担的计算公式： S=1/2（T??Q) 或： S=T2/2r 可以看出： 单位税额扩大一个倍数，哈伯格三角形的面积就会扩大这个倍数的平方，也就是说，超额负担扩大的倍数要大于单位税额扩大的倍数。 三、影响税收超额负担的因素 2、税率 四、如何减少税收超额负担 1. 尽可能采用中性税收政策，避免扭曲性税收对相对价格的干扰。 2. 最小超额负担要求税率的设计依据反弹性法则，即尽可能对需求弹性小或无弹性的商品征税。 3. 按拉弗曲线寻找最佳税率，需要注意的是，拉弗曲线所指的税率准确地讲是平均税率，而不是边际税率。 △反弹性法则 （英国经济学家莱姆齐）当各种商品的需求相互独立时，对各种商品课征的各自的税率应与该商品自身的价格弹性成反比。 （1）尽可能采用中性税收政策，避免对相对价格的干扰。 ——对所有的商品征收单一税率的商品税。 （2）尽可能避免采用高税率，将税率和税收收入规模控制在合理的范围内。 ——按“拉弗曲线”寻求最佳税率 （3）尽可能对需求弹性小或无弹性的商品征税。 ——区别不同商品的需求弹性采用不同的税率。 △拉弗曲线 反弹性法则表明，一种商品的需求弹性越大，征税的潜在扭曲效应也就越大。因此，最适商品课税要求对弹性相对小的商品课征相对高的税率；对弹性相对大的商品课征相对低的税率；若对无弹性或低弹性的商品采用高税率，则将使总体超额负担最小化。 △反弹性法则在实践中存在的问题： （1）税收政策上存在着矛盾 第一项措施认为应对所有的商品征收单一税率的商品税，即总额税。而第三项措施则要求区别不同商品的需求弹性采用不同的税率，以便减少税收超额负担。 结论： 由于现实中不存在真正意义上的总额税，因此税收的效率问题就变为如何以最小的税收超额负担来获得既定的财政收入。 一般来讲，最小超额负担要求税率的设计依据反弹性法则，即税率与商品需求弹性成反比例；但是当社会追求收入分配公平目标时，偏离税收的效率准则也是合理的。 一、税收与生产 1. 不同税收方式对地区间资源配置的影响 地区间不同的税收政策会改变资本的自然流动方向 2. 不同税收方式对生产组织形式的影响 对股份制企业征收公司税 累进性的企业所得税 3. 不同税收方式对专业化生产的影响 流转税会对专业化与自给化之间的均衡产生干扰 解决的办法是变多环节的课税为单一环节的课税 二、税收与消费 △所得税： －－以纯收入为课税对象。 各人用税后收入去购买消费品