应交税费解析.pptVIP

应 交 税 费 企业根据税法规定应交纳的各种税费包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、所得税、土地增值税、房产税、车船使用税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税等。 应交税费的核算—应交增值税 （一）增值税概述 1、概念：增值税是指对我国境内销售货物、进口货物，或提供加工、修理修配劳务的增值额征收的一种流转税。 2、纳税人：在我国境内销售货物、进口货物、或提供加工、修理修配劳务的单位和个人。 3、一般纳税人和小规模纳税人 按照纳税人的经营规模及会计核算的健全程序，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 一般纳税人 一、企业销售货物或提供劳务可以开具增值税专用发票（或完税凭证、购进免税农产品凭证、收购废旧物资凭证、外购物资支付的运输费用的结算单据）。 二、购入货物取得的增值税专用发票上注明的增值税额可以用销项税额抵扣。 三、如果是含税价，按公式“销售额=含税销售额÷（1+增值税税率）”还原为不含税价格，再计算销项税额。 小规模纳税人 一、小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，不能开具增值税专用发票。 二、小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，实行简易办法计算应纳税额，按照销售额的一定比例计算。 三、小规模纳税人的销售额不包括其应纳税额。如果是含税价，按公式“销售额=含税销售额÷（1+征收率）”还原为不含税价格，再计算销项税额 （二）应