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* 实施细则 六、会计档案移交规范 实施细则增加了会计档案的移交管理规定，要求单位应当对立卷的会计档案建立“会计档案卷目录表”，并在移交时由交接双方逐项检查并签章。 另外，会计档案的销毁，国家多年前就颁布了会计档案的销毁管理规定，单位应当按照《会计档案管理办法》办理。本实施细则未另行说明。 * * 实施细则 第四章 会计监督 一、会计监督的责任人员? 单位内部监督的责任人员为单位负责人，单位会计机构、会计人员具有监督的职责，但是这个职责的法律责任归属单位负责人；政府监督为具有监督权力的政府职能部门；社会监督为社会法定审计机构。 二、会计监督的依据 会计监督的依据是特定主体制定的各种法律法规。会计监督的依据包括五个方面：一是国家财经法律、法规、规章；二是会计法律、法规和国家统一会计制度；三是各省、自治区、直辖市财政厅（局）和国务院主管部门根据《会计法》和国家统一会计制度制定的具体实施办法或补充规定；四是各单位根据《会计法》和国家统一会计制度制定的单位内部会计制度；五是各单位内部的预算、财务计划、经济计划、业务计划等。 三、会计监督的责任关系 * * 实施细则 第五章 内部会计控制 一、单位内部会计管理制度的要求 实施细则第九十七条规定，单位应当根据《会计法》、《企业内部控制规范》和国家统一的会计制度规定，结合单位类型和内部管理的需要，建立健全相应的内部会计控制制度。该条强调了单位必须建立内部控制，并将内部控制作为会计基础工作管理的重要手段之一。 二、制定内部会计管理制度遵循的原则 实施细则第九十八条，对单位建立内部会计控制确定了基本原则。规范内部会计控制规范制订原则，对科学、合理建立单位内部会计控制制度有引导性的作用。 * * 实施细则 三、单位内部会计控制管理制度建设 （一）内部会计控制基础建设 1、单位要加强内部会计管理体系的规范 2、单位应当加强内部会计管理的责任关系的规范 3、单位应当加强账务处理程序规范 * * 实施细则 （二）内部会计控制制度建设 1、监督检查与稽核制度建设。 2、原始记录管理制度建设。 3、预算制度建设。 4、定额管理制度建设。 5、计量验收制度建设。 6、财产清查制度建设。 7、财务收支审批制度建设。 8、成本考核制度建设。 9、财务分析制度建设。 10、其他制度建设。 * * * 实施细则 第二节 会计凭证 一、基本要求 （一）会计凭证选择 1、原始凭证的选择、取得、分类 原始凭证是重要的法律性会计文件。其选择和取得必须注重——合法性。注意税法限制的：三联收据、不规范凭证等。 分类：一次性原始凭证、汇总原始凭证和累计原始凭证；原始凭证按照其作用还可以分为证明性原始凭证、计算性原始凭证，分割性原始凭证等。 2、记账凭证的选择——根据单位需要进行。 （二）会计凭证处理——及时性（个别需要压单的“先到货后付款”情况除外） * * 实施细则 二、原始凭证的规范 （一）原始凭证内容的规范——限制“白条” （二）取得原始凭证的规范 1、外单位取得的凭证，应当强调公章（外事凭证除外） 2、购物凭证强调验收单 3、增值税发票必须规范（禁止违规交易） 4、上级审批的凭证应当附审批证明。 * * 实施细则 二、原始凭证的规范 （三）填制原始凭证填写的规范 1、原始凭证填制的规范 （1）墨水的规范 （2）数目字的规范 （3）角分为零的规范 （4）大写的规范 （5）预留空白的规范 （6）大写数字中间有0的规范。 * * 实施细则 二、原始凭证的规范 （三）填制原始凭证填写的规范 2、原始凭证改错的规范 原始凭证金额错误，一律不得更正（案例） 3、原始凭证受理的规范 注意：收付款的凭证必须注明收付讫章，作废应当加盖作废印章。 （四）原始凭证的责任手续 原始凭证的责任手续必须齐全（案例） 公出凭证返回报销应当另行填制