税收优惠政策对国fdi流入的弱化效应研究.pdfVIP

中文摘要 中文摘要 随着经济全球化进程加快，税收政策成为影响外国直接投资(Foreign direct 革开放以来，我国的FI)I税收优惠政策，在引进FDI中功不可没，但随着 中国加入wTO后，中国给予外资企业所得税方面的优惠政策在违背‘‘税收 国民待遇”原则的同时带来经济上的许多负面影响。过多过滥的税收优惠 带来了国家财政收入的流失、抑制了国内民族产业的发展、扭曲了市场行 为、加大了地区经济发展差距、加剧了产业结构的不平衡。从而，要求税 收国民待遇的“两税-并轨的呼声日渐升高。几经周折后，新的企业所得 税法终于十年破冰，在2007年3月16日十届全国人大五次会议正式表决 通过，并将自2008年1月1日起施行。 虽然新法已经正式出台，但一直以来学术界以及政商界围绕着“两税” 并轨出现的争论就从来间断遗从在华投资的54家跨国公司联名上书将 争论推向高潮开始，他们争论的焦点问题逐步演变为：对企业所得税进行 改革到底会不会影响外资的流入，两法到底该不该改?改革后的企业所得 税法到底会对经济发展起到什么作用?新制定的法律还有那些不足?为 解决上面几个问题，笔者认为应该从我国现行税收优惠政策对我国FDI流 入的效应分析入手，权衡税收优惠政策带来的利弊，从而提出懈块方案． 在正式展开研究之前，为了进一步明确研究对象，本文在第1章首先 界定了FDI的具体内涵。并按照投资动机、资本构成和资金流向等将FDI 进行具体分类。然后为了更好地继承前人的研究成果，简要归纳了现有文 献中关于FI)I税收政策有效性问题的主要观点，即：国外研究中税收优惠 政策对FOI流入的税1次无关论和税收相关论，以及国内研究FDI税收政策 具有‘有效陛”和“非效率性”。并在第2章中，从传统和非传统角度出 发，按照FDI理论研究时间的先后顺序系统的奔绍了FI)I的各个理论． 文章的第3章，从理论和实证的两个角度具体分析了我国近年来引进 FDI各个阶段的情况，以及对应的对外商直接投资的税收优惠政策．并具 体分析了现阶段我国FDI的流入由资源导向型向市场导向型发展的趋势， 以及中国现行税收政策同周边发展中国家比，优势并不明显，为吸引FOI 所支付的税收成本越来越高，仅靠税收优惠难l；(占据有了竞争地位的现 塑堕堕堕查兰堡圭兰垡丝奎 !壅塑墨 象。最后，将我国现阶段对FDI内外资企业税收优惠政策进行对比，从而 为制定税收优惠政策调整方案，提供理论依据。 文章的第4章，通过理论实证分析和经验实证分析的方式，从动态科 学发展的角度论证了我国现行FDI税收政策的弱化效应，得出虽然税收优 惠政策的实施有助于吸引我国FDI的流入，但随着政策的实施，税收院惠 成本逐渐递增，这种正效应也逐渐趋于减弱，即FDI税收优惠政策呈弱化 效应的结论。另外，通过对这种弱化效应进行因素分析，得出影响FDI税 收优惠政策弱化效应的三个主要影响因素：违背?税收国民待遇?原则的 税收优惠政策是致使FDI税收弱化效应的首要因素；中国投资环境的改善 是致使FDI税收弱化效应的第二因素；内流FDI方向的转变是致使FDI税 收弱化效应的第三因素。 最后，文章的第5章，总结了前面研究的结果，得出企业所得税法改 革并不会影响FDI的流入耳正当其时，以及新的企业所得税法将有利创造 统一、规范、公平竞争的市场环境两个结论。并针对影响FDI税收优惠政 策弱化效应的三个主要影响因素和新的企业所得税法的不足之处，提出加 强间接优惠的调节力度；注重税收饶让协议的订立；迸一步完善投资环境； 加强国际税收制度联系等建议措施。 关键词：外商直接投资，FDI，FDI税收优惠政策，FDI税收弱化效应 西南政法大学硕士学位论文 英文摘要 With thetrendofera．tax economyglobalizationbecoming policy hashadmore influence directinvestm