第二章增值税的会计核算与税务筹划第二节解析.pptVIP

一般纳税人销售货物，适用13％税率的是( )。 A．销售图书 B．销售钢材 C．销售化妆品 D．销售机器设备 A 增值税的税收优惠 (1)增值税的免税规定。 《增值税暂行条例》规定的免税项目有： A.农业生产者销售的自产农产品。 B.避孕药品和用具。 C.古旧图书。 D.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备。 E.外国政府、国际组织无偿援助的进口物质和设备。 F.销售自己使用过的物品。 营改增的应税服务，免征增值税的项目有： A．在境外的工程勘察勘探服务。 B．在境外的会议展览服务。 C．在境外的仓储服务。 D．标的物在境外使用的有形动产租赁服务。 E．在境外提供的广播影视节目的发行、播映服务。 F．未取得国际运输许可证的国际运输服务和未取得港澳台运输许可的港澳台运输服务。 H．向境外单位提供的下列应税服务：技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、物流辅助服务（仓储服务除外）、认证服务、鉴证服务、咨询服务。 I．广告投放地在境外的广告服务。 （2）营改增试点过渡政策中免征增值税： A.个人转让著作权。 B.残疾人个人提供应税服务。 C.航空公司提供飞机播洒农药服务。 D.试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。 持技术转让、开发的书面合同，到省级科技主管部门进行认定，并报主管国家税务局备查。 E.符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务。 合同能源管理项目相关技术，及《节能效益分享型》合同的格式和内容，符合规定。 F.台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务和空中直航业务在大陆取得的运输收入。 下列项目实行增值税即征即退： C.一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。 D.经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。 第二章增值税的会计核算与税务筹划 本章主要内容： 1. 增值税概述 2. 一般纳税人计算与申报 3. 一般纳税人会计核算 4. 小规模纳税人核算 5. 增值税税务筹划 6. 营改增后的营业税 * 学习目标 （一）知识目标 ◆了解增值税的相关基础知识； ◆掌握增值税应纳税额的确定； ◆掌握企业涉及增值税经济业务的会计处理； ◆掌握进行增值税纳税申报的方法； ◆掌握进行增值税纳税筹划的方法。 （二）技能目标 ◆能够灵活运用所学知识，对案例进行分析； ◆具备运用理论知识进行增值税会计处理和税务筹划的能力。 增值税的纳税义务人 单位 个人 外商投 资企业 承租人 承包人 凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，都是增值税的纳税义务人。 1 一般纳税人 2 小规模纳税人 按照经营规模大小及会计核算是否健全 划分一般纳税人和小规模纳税人的标准有 A．销售额达到规定标准 B．经营效益好 C．会计核算健全 D．有上级主管部门 除了纳税义务人之外，还有扣缴义务人。具体规定如下： 如果境外单位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设立经营机构的，以我国境内的代理人为代扣代缴义务人；没有代理人的以购买者为扣缴义务人。 第二章 * 一般纳税人的认定 即指经营规模达到规定标准、会计核算健全的纳税人，通常为年应征增值税的销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。 认定一般纳税人与小规模纳税人的权限在县级以上国家税务局机关。 小规模纳税人以外的增值税纳税人，为增值税一般纳税人。属于一般纳税人的企业，须在规定的期限内，向所在地的主管税务机关申请办理一般纳税人的认定手续。 小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人，依照一般纳税人的规定计算应纳税额。 加油站销售成品油的，一律按增值税一般纳税人征税。 下列纳税人不属于一般纳税人的是： 1、年应税销售额未超过小规模纳税人标准 的企业 2、个人（除个体经营者以外的其他个人） 3、非企