学习情境二筹集资金业务核算要点.ppt

企业经济业务核算与报告 学习情境二 筹集资金业务核算 小结: 3、长期借款（核算本金、利息） 借：银行存款 贷：长期借款——本金 借：在建工程/财务费用/制造费用/研发支出 贷：应付利息/长期借款——应计利息 借：长期借款——本金 应付利息/长期借款——应计利息 贷：银行存款 企业经济业务核算与报告 学习情境二 筹集资金业务核算 小结: 4、应付债券 借：银行存款 贷：应付债券——面值 借：在建工程/财务费用等 贷：应付利息/应付债券——应计利息 借：应付债券——面值 应付利息/应付债券——应计利息 贷：银行存款 企业经济业务核算与报告 学习情境二 筹集资金业务核算 企业经济业务核算与报告 学习情境二 筹集资金业务核算 借：银行存款 110000 贷：实收资本 100000 资本公积—资本溢价 10000 企业经济业务核算与报告 学习情境二 筹集资金业务核算 【例13】B股份有限公司首次公开发行了普遍，每股面值1元，每股发行价格为4元。B公司以银行存款支付发行手续费、咨询费等费用共计6000000元。假定发行收入已全部收到，发行费用已全部支付，不考虑其他因素，B公司的会计处理如下： 企业经济业务核算与报告 学习情境二 筹集资金业务核算 （1）收到发行收入时： 借：银行存款 200000000 贷：股本 资本公积——股本溢价 150000000 应增加的资本公积（4—1）=150000000（元）本例中，B股份有限公司溢价发行普通股，发行收入中等于股票面值的部应记入“股本”科目，发行收入超出股票面值的部分150000000元记入 “资本公积——股本溢价”科目。 企业经济业务核算与报告 学习情境二 筹集资金业务核算 （2）支付发行费用时： . 借：资本公积——股本溢价 6000000 贷：银行存款 6000000 本例中，B股份有限公司的股本溢价150000000元高于发行中发生的交易费用6000000元，因此，交易费用可从股本溢价中扣除，作为冲减资本公积处理。 企业经济业务核算与报告 学习情境二 筹集资金业务核算 任务三 债务资金筹资的核算 知识目标 1、掌握短期借款、长期负债等债务资金筹资业务的核算 2、理解债务资本筹资的优缺点 3、了解债务资本筹资的程序 技能目标 1、能够陈述企业债务资本筹资业务流程 2、能够识别债务资金筹资中的原始凭证 3、能够对债务资金筹资进行正确的会计处理 4、能够根据审核无误的原始凭证填制债务资金经济业务的记账凭证并登记相关账簿 ? 企业经济业务核算与报告 学习情境二 筹集资金业务核算 知识链接 一、负债筹资业务活动 二、账户设置 （一）“短期借款”账户 （二）“长期借款”账户 （三）“财务费用”账户 （四）“应付利息”账户 （五）“应付债券”账户 企业经济业务核算与报告 学习情境二 筹集资金业务核算 短期借款 一、短期借款的概念 向银行或其他金融机构借入的期限在1年以内的各种借款。 二、短期借款的核算 （一）账户设置 借 短期借款 贷 归还短期借款数额 借入短期借款数额 尚未归还的短期借款 企业经济业务核算与报告 学习情境二 筹集资金业务核算 长期借款 （一）概念 企业向银行或其他金融机构借入的归还期限在 一年以上的各种借款。 分期付息到期还本 到期还本付息 分次还本付息 （二）核算 归还方式 “长期借款” ——本金 ——利息调整 ——应计利息 （到期还本付息） 企业经济业务核算与报告 学习情境二 筹集资金业务核算 应付债券 （一）概念 企业债券(公司债券)是指企业依照法定程序发行、约定在一定期限内还本付息的具有一定价值的证券。 注：目前我国不允许折价发行 （二）核算 发行方式 按面值发行（票面利率 = 市场利率） 按溢价发行（票面利率 〉市场利率） 按折价发行（票面利率〈 市场利率） “应付债券 ” ——面值 ——利息调整 ——应计利息 （到期还本付息） 企业经济