“营改增”政策与应对策略要点.ppt

纳税人开具红字发票，应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称《申请单》）。 《申请单》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，在填报《申请单》时不填写相对应的蓝字专用发票信息。经认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的，在填报《申请单》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。《申请单》应加盖一般纳税人财务专用章。 增值税专用发票管理——红字发票 主管税务机关对填报的《申请单》进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称《通知单》）。《通知单》应与《申请单》一一对应。《通知单》应加盖主管税务机关印章。《通知单》应按月依次装订成册，并比照专用发票保管规定管理。 购买方必须暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的《通知单》一并作为记账凭证。属于经认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”情形的，不作进项税额转出。 销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。红字增值税专用发票应与《通知单》一一对应。 增值税专用发票管理——红字发票 红字增值税专用发票的开具，应视不同情况分别按以下办法处理： （1）因增值税专用发票抵扣联