2013.10.15增值税的异常问题处理要点.ppt

各种税的计算（2） 开票资料：公司名称、纳税人识别号、地址、电话号码、开户行及账号增值税发票抵扣期限180天当月认证是否需要当月抵扣？ 解析：1、辅导期： 对于辅导期一般纳税人来说，当月认证次月抵扣；2、一般纳税人：当月认证必须当月抵扣（税法）注意：如果你的进项税很大的话,抵扣不了的作为留抵税金,以备以后各期继续使用.但一定不要当月认证了不进行抵扣.  问：专用发票和普通发票丢失都需要登报说明吗？在接收方丢的发票，是开具发票一方还是接受发票的一方登报说明？丢失的空白发票和已开具的发票有区别么？以上情况应采取什么补救措施才能入账？ 分析构架：1、小规模？2、一般纳税人 （1）购货方 （2）销售方 解析：普通发票：税务备案—电视等传媒—登报遗失声明罚款（看关系）—找开票方补复印件，并盖章—入账注意：丢失的空白发票和已开具的发票在处理程序上是一致的，但在处罚时罚款额度会有所不同 专用发票：到税务报刊登报（罚款看关系）1、购货方：①丢失前已认证—找开票方提供相应发票的复印件—找开票方所在地的税务机关开证明（丢失增值税专用发票已报税证明单），并且审核同意—方可作为增值税进项税额的抵扣凭证。②丢失前未认证——找开票方提供相应发票的复印件—到税务机关进行认证—找开票方所在地的税务机关开证明（丢失增值税专用发票已报税证明单），并且审核同意—方可作为增值税进项税额的抵扣凭证。 专用发票：到税务报刊登报（罚款看关系）2、销售方：①丢失前抵扣联—已认证—可用发票联复印件留存备查②丢失抵扣联—未认证—可使用发票联到税务机关认证—在用发票联复印件留存备查③丢失发票联—可用抵扣联先记账—再用抵扣联复印件留存备查 问：我公司于今年七月开具增值税发票给客户，此发票已抄税，客户由于人员变动，发票不知在何环节遗失，现本公司需在什么报刊刊登发票遗失申明呢？本公司会被罚款吗？ 普票—电视传媒等登报—遗失声明—罚款（具体看关系）专票—中国税务报刊—遗失声明—罚款（具体看关系） （2）问：我公司开给客户的税控增值税专用发票由于在投递过程中丢失发票的第一、第二联。此份发票我公司已经入账并在当月申报；但客户没有认证抵扣。现在客户向我公司要求重开发票给他，我公司应怎样处理？ 解析：对此种情况，不一定要重新开具发票，如果还在认证期内，可以把存根联复印件和销货方税务机关开具的“增值税一般纳税人丢失防伪税控开具增值税专用发票已抄报税证明单”给购货方，则购货方可以拿这些资料去税局认证抵扣。 『问题』某增值税一般纳税人问：购进货物并取得一张增值税专用发票，但不小心丢失了，应该办理什么手续？企业须承担什么责任？ 解析：可查看一般纳税人购货方、销售方了解 作废处理1、普票2、专用发票 解析：1、普票：点击税控开票机作废—回收所有发票联（对方未入账）—盖作废 如果购货方未入帐处理，销货方已入帐的，销货方必须收回原发.票后开具蓝字退货入库单，方可开具等额的红字发票。同时，必须用红字发票记帐联作为红冲记帐凭证附件，并把收回的原发.票与红字发票联和存根联贴在一起以备核查（卷票没存根联。如果购货方已入帐处理，不论销货方是否已入帐，都必须取得购货方出具的有效书面证明，填制蓝字退货入库单后，方可开具等额的红字发票。  注意：购货方的有效书面证明，必须记载与发.票和销货清单内容一致的事项，包括原发.票联的复印件和银行收款进帐单，以及退货的原因，并加盖购货方单位公章或财务专用章。 专票：作废条件?1）当月收回发票所有联次 2）销售方未抄税、未记账 3）购货方未认证步骤：税控开票机作废—所有联次盖作废—全联次留存（税控开票机与发票作废2者缺一不可） 开红字发票：税务机关申请，并拿到《开具红字增值税专用发票通知单》—开票注意：购货方如已抵扣，须做进项税额转出问：开票方作废发票，但购货方已认证？解析：开票可与购货方沟通，让对方取消认证明细（作废前，切记咨询对方的入账情况）