第三章内部控制的框架体系分析.pptVIP

公司治理与内部控制 第三章 内部控制的框架体系 第一节 内部环境 第二节 风险评估 第三节 控制活动 第四节 信息与沟通 第五节 内部监督 （本章内容参考2008年6月《内部控制基本规范》） 第一节 内部环境 内部环境是构建和运行内部控制的基础，包括： 1.治理结构； 2.机构设置； 3.人力资源政策； 4.管理层的管理哲学与经营理念； 5.员工正直的品行、道德价值观和胜任能力； 6.企业文化。 第一节 内部环境 一、公司治理结构 1.美国模式 第一节 内部环境 2.中国模式 第一节 内部环境 二、机构设置 1.董事会负责内部控制的建立健全和有效实施，监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督，经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。（第12条） 2.企业应当在董事会下设立审计委员会。审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关事宜等。（第13条） 3.内部审计机构对内部控制的有效性进行监督检查。内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进行报告；对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权总结向董事会及其审计委员会、监事会报告。 第一节 内部环境 三、管理哲学与经营理念 管理大师大前研一在其专著《专业主义》中：你首先要把事业的核心限定在一个狭窄的范围内，然后纵深发展，使竞争对手无法模仿，只有确定了这样的专家素质，你的企业才能走向成功。 巴菲特与索罗斯的投资理念一样么？ 第一节 内部环境 四、监督机构 小组讨论： 1.审计委员会的功能是什么？ 2.审计委员会与监事会是什么关系？ 3.审计委员会与审计部是什么关系？ 4.审计部归谁领导？ (参考文献：杨有红：试论审计委员会关系定位与功能梳理，会计研究，2006年第5期) 第一节 内部环境 四、人力资源政策 1.员工的聘用、培训、辞退与辞职 2.员工的薪酬、考核、晋升与奖惩 3.关键岗位员工的强制休假制度和定期轮换制度 4.掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定 5.有关人力资源管理的其他政策 第一节 内部环境 五、胜任能力 美国：每个岗位的职工要能恰如其分的胜任其本职工作。 第一节 内部环境 六、对内部控制和风险管理的态度 在人治的国家里，国王就是法律； 在法制的国家里，法律就是国王。 －－美国社会学家潘恩 第一节 内部环境 七、企业文化与员工价值观 从武汉到香港城市大学就读的女博士，由于担心考试不能通过，先是给出题教师的信箱里塞了一万元港币，继而多次以匿名邮件方式要求该教师向她提供试题和答案。该教师向廉政公署举报此事，将一万元交给廉署，并按廉署要求发邮件约见该学生。2006年12月14日，该女生被当场拘捕，随后被正式起诉，九龙城裁判法院以行贿罪判处该女生入狱6个月，并从宣判之日起“实时入狱”。 这一事件若发生在内地，情况会如何？ 第一节 内部环境 八、正直的品行，良好的道德 自爱、自律、劳动习惯、诚实、公平、正义感、勇气、谦逊、公共精神以及公共道德等，所有这些都是人们在前往市场之前所必须拥有的。 －－亚当·斯密《道德情操论》 第一节 内部环境 2008.7.29，韩国SBS电视台公开播放了北京奥运会开幕式彩排的一些细节，视频时间长两分零九秒，韩国SBS电视台主持人还针对这段录像的细节进行了详细的介绍和点评。 奥运会开幕式彩排尽管允许转播商携带器材进行测试，但奥运会的惯例和转播商之间的默契从来都是不得提前泄露开幕式的内容。 第一节 内部环境 美国通用汽车从成本和效益衡量的角度，做出了一项无视汽车某一关键设计的决策。 1998年美国一三口之家开通用车出了车祸，其中女儿受伤，通用公司因为无视设计缺陷可能给消费者造成的危害，被美国加州法院裁定属于道德问题，惩罚性赔偿43亿美元。 高尚的人应该做：法律和道德都允许你做的事。 第二节 风险评估 一、外部因素 第二节 风险评估 第二节 风险评估 某一厂商要将其生产的产品运送到销售商手中，运送过程中存在如下风险：车辆损坏和人身伤害，有哪些风险应对策略？ 1.规避风险：外包运输业务 2.降低风险：有效的司机招聘、培训和管理 3.分担风险：投保 4.承担风险：自营运送，不采用严格的风险防范措施 第二节 风险评估 第三节 控制活动 1.不相容职务分离控制 2.授权审批控制 3.会计系统控制 4.财产保护控制 5.预算控制 6.运营分析控制 7.绩效考评控制 第三节 控制活动 一、不相容职务的分离： 1.授权批准职务与执行业务职务相分离； 2.执行业务职务与审核监督职务相分离； 3.执行业务职务与会计记录相分离； 4.财产保管职务与会计记录相分离； 5.执行业务职务