第二章货币资金祥解.pptVIP

(4)接银行转来信汇凭证收账通知，外地某单位前欠货款4 000元，已收妥入账，根据信汇凭证收账通知： 借：银行存款 4 000 贷：应收账款 4 000 (5)以银行存款购买原材料一批，货款5 000元，增值税850元，开出转账支票，根据支票存根入账： 借：原材料 5 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 850 贷：银行存款 5 850 (6)开出汇兑凭证，汇出款项35 100元支付前欠光明公司货款。根据信(电)汇凭证回单和有关单据入账： 借：应付账款 35 100 贷：银行存款 35 100 为了全面、系统、连续、详细地反映有关银行存款收支的情况，企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，设置“银行存款日记账”，由出纳人员逐日逐笔顺序登记。每日终了时，应计算银行存款收入合计、银行存款支出合计及结存数。根据前例登记的“银行存款日记账”如下： 三、银行存款的清查 企业 银行存款 日记账 银行 对 账 单 核对 定期或不定期进行核对，一般每月至少一次。 双方余额不一致的原因： 记账错误：进行更正。 未达账项：是指企业与银行之间由于凭证 的传递和双方入账时间不一致，而发生的一方 已经登记入账，而另一方尚未入账的款项。 未达账项的四种情况 企 业 银 行 企业已收款入账，而银行尚未入账的款项。 银行已收款入账，而企业尚未入账的款项。 企业已付款入账，而银行尚未入账的款项。 银行已付款入账，而企业尚未入账的款项。 【例题2-5】华盛公司，20××年12月31日银行存款日记账的余额为215 312 元，银行转来对账单的余额为281 262元。经逐笔核对，发现以下未达账项： ①企业送存转账支票23 400元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。 ②企业开出转账支票5 850元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。 2. 查明原因，处理时： 借：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 贷：营业外收入 (属于无法查明原因的现金长款) 其他应付款 (属于应支付给有关人员或单位的) 2. 查明原因，处理时： 借：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 62 贷：营业外收入 62 库存现金的长款与短款，应于期末结账前处理完毕。如果期末结账前尚未经批准的，在对外提供财务会计报告时先按上述规定处理，并在会计报表附注中说明；其后批准处理的金额与已处理的金额不一致的，应调整会计报表相关项目的年初数。 注意 第三节 银行存款 一、银行存款的管理 （一）银行存款账户的种类 银行结算账户分为单位银行结算账户和个人银行结算账户两类。其中，单位银行结算账户包括： 账户种类 定 义 用 途 基本存款 账户 是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户 可以办理日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取。企业只能在银行开立一个基本存款账户 一般存款 账户 是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户 可以办理借款转存、借款归还和其他结算的资金收付，以及现金缴存，但不得办理现金支取 专用存款 账户 是指存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户 如基本建设资金，社会保障基金，证券交易结算资金等 临时存款 账户 是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户 用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。如设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资等的需要 （二）银行存款账户的结算 1、银行汇票 银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见 票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者 持票人的票据。 适用于同城或异地单位和个人各种款项的结算。 2、商业汇票 商业汇票是出票人签发的，委托银行在指定 日期无条件支付确定的金额给收款人或者票据持 有人的票据。 适用于同城或异地在银行开立账户的法人之 间以及其他组织之间，具有真实的交易关系或债 权债务关系的款项结算。 商业汇票分类： 商业承兑汇票：是由付款单位承兑的汇票。