05-金融资产-税收实务案例分析.pptVIP

（4）2007年12月31日确认利息收入及减值损失转回 应确认的利息收入 =（期初摊余成本100万－发生的减值损失20万）×3%=24000元 借：应收利息 30000 贷：投资收益 24000 可供出售金融资产—利息调整 6000 借：银行存款 30000 贷：应收利息 30000 减值损失转回前，该债券的摊余成本=100万－20万－0.6=79.4万 2007年12月31日，该债券的公允价值=95万 应转回的金额=95－79.4=15.6万 借：可供出售金融资产—公允价值变动 15.6万 贷：资产减值损失 15.6万 例：2005年1月1日，甲公司从股票二级市场以每股 15元的价格购入乙公司发行的股票200万股，占乙的5%，对 其无重大影响，划分为可供出售金融资产。 2005年5月10日，甲公司收到乙公司发放的上年现金股利 40万元。2005年12月31日，该股票的市场价格为每股13元， 甲公司预计股票