税务筹划6(个人所得税)要点.pptVIP

第三章 所得税 一、概述 二、企业所得税 三、个人所得税 三、个人所得税 （一）概述 （二）个人所得税的税制要素 （三）个人所得税的计算 （四）个人所得税的申报与缴纳 （五）我国个人所得税改革 （一）概述 个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税，是直接税。 1.我国个人所得税的发展 2.我国开展个人所得税的意义 3.个人所得税的特点 1.我国个人所得税的发展 诞生于1980年：公布了《中华人民共和国个人所得税法》； 1986和1987年：公布了《中华人民共和国城乡个体工商户所得税暂行条例》和《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》，形成了三税并存的格局； 1993年10月：公布了修改后的《中华人民共和国个人所得税法》； 2005年10月：进行了重大修改； 2008年3月：工资薪金所得扣除标准提高至2000元。 2011年9月：工资薪金所得扣除标准提高至3500元，税率调整 为7级。 2.我国开展个人所得税的意义 （1）调整收入分配，体现社会公平； （2）增强纳税意识，树立义务观念； （3）扩大聚财渠道，增加财政收入。 3.个人所得税的特点 （1）实行分类征收； （2）累进税率与比例税率并用； （3）费用扣除额较宽； （4）按月按次计算； （5）采用自行申报和代扣代缴两种纳税方法。 （二）个人所得税的税制要素 1.纳税人 2.征税范围 3.税率 4.优惠政策 1.纳税人 我国依据住所和居住时间标准，将纳税人分为： （1）居民纳税人 （2）非居民纳税人 （3）扣缴义务人 自2000年1月1日起，个人独资企业和合伙企业投资者也为个人所得税的纳税义务人。 （1）居民纳税人 是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满1年的个人。 负有无限纳税义务，即无论是来源于中国境内还是境外的所得，都要在中国境内缴纳个人所得税。 （2）非居民纳税人 是指不符合居民纳税人判定标准的纳税人。 承担有限纳税义务，即只就其来源于中国境内的所得，向中国境内缴纳所得税。 （3）扣缴义务人 凡支付应纳税所得的单位和个人，都是个人所得税的扣缴义务人。 2.征税范围 一般规定：具体化为11个税目。 　　 3.税率 （1）工资、薪金所得 （2）个体工商业户的生产经营所得 （3）稿酬所得 （4）劳务报酬所得 （5）特许权使用费所得等 此外，还对有关所得项目规定予以减征或加成征收。 （1）工资、薪金所得 适用七级超额累进税率 全月应纳税所得额：是指以每月工资、薪金的收入额减除费用3500元后的余额或扣除附加减除费用后的余额。 （2）个体工商业户的生产经营所得 适用五级超额累进税率，税率从5%-35%。 个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，企事业单位的承包、租赁经营所得适用该税率。 全年应纳税所得额：对个体工商户的生产经营所得来说是指以每一纳税年度的收入总额减成本、费用及损失后的余额；对企事业单位的承包、租赁经营所得来说，是指以每一纳税年度的收入总额减必要费用后的余额。 （3）稿酬所得 适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%，故其实际适用税率为14%（20%-20%*30%）。 （4）劳务报酬所得 适用20%的比例税率，但是对劳务报酬所得一次收入畸高的，可实行加成征收。 （5）特许权使用费所得等 特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得等适用20%的比例税率。 减征或加成规定 减征规定：对稿酬所得，规定在适用20税率征收时，按应纳税额减征30%； 加成规定：对劳务报酬所得一次性收入畸高的，规定在适用20%税率征税的基础上，实行加成征税办法。 具体如下： 20000-50000元：加征5成，即税率30%； 50000以上：加征10成，即税率40%。 4.优惠政策 （1）免税项目 （2）减税项目 （3）暂免征税项目 （三）个人所得税的计算 1.应纳税所得额的确定 2.计算 3.境外所得的税额扣除 综合练习一 综合练习二 1.应纳税所得额的确定 按不同的应税项目分别计算。 （1）费用减除标准 （2）附加减除费用的范围和标准 （3）每次收入的确定 （4）其他规定 （1）费用减除标准 工资、薪金所得： 个体工商户的生产经营所得： 对企事业单位的承包、租赁经营所得： 劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁所得： 财产转让所得： 利息、股息、红利，偶然和其他所得： 工资、薪金所得 应纳税所得额 =全月收入-费用3500 个体工商户的生产经营所得 应纳税所得额 =纳税年度收入总额-成本、费用以及损失 个人独资企业和合伙企业投资者费用扣除标准自2008年3月起，提高到24000元/年（2000/月）； 2011年9月起，提高到42000元/年（3