税务行政处罚培训要点.pptVIP

! 违反税务检查制度行为及其责任 妨碍税款征收违法行为及法律责任 违法行为 处罚依据 法律后果 (1)偷税。指纳税人伪造、变 造、隐匿、擅自销毁账簿、记 账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。 扣缴义务人采取前列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款按偷税处罚 《税收征管法》第六十三条 税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、 滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任 (2)纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴税款的 《税收征管法》第六十五条 税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任 (3)以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的 《税收征管法》第六十六条 税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税 (4)以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的 《税收征管法》第六十七条 税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款 ! 违反税务检查制度行为及其责任 妨碍税款征收违法行为及法律责任 违法行为 处罚依据 法律后果 (5)纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款 《税收征管法》第六十八条 税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照本法第四十条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款 (6)扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的(纳税人拒绝代扣、代收税款，扣缴义务人已向税务机关报告的除外) 《税收征管法》第六十九条 税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款 (7)为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致其未缴、少缴税款的 《税收征管法实施细则》第九十三条 税务机关除没收其违法所得外，可以处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款 (8)税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的 《税收征管法实施细则》第九十八条 除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款 税务行政处罚概述 二 （一）避免重复处罚规则 （二）减轻处罚和免予处罚规则 （三）处罚时效规则 税务行政处罚中的适用问题 三 ! 对税务行政相对人同一违法行为不得给予两次以上罚款的行政处罚，即“一事不再罚”。  税务行政处罚执行 避免重复处罚规则 ! 1、未满14周岁的未成年人和精神病人在不能辨认或不能控制自己行为时，即使有税收违法行为的，也不予处罚。 2、在行政相对人违法行为情节轻微并及时纠正，没有造成危害后果的情况下，可以不予行政处罚。 3、在下列情形下还可以从轻或减轻处罚:( 1 )主动消除或者减轻违法行为危害后果的; (2)受他人胁迫有违法行为的; (3)配合行政机关查处违法行为有立功表现的; (4)已满14周岁不满18周岁的人有违法行为的; (5)其他依法从轻或者减轻行政处罚的  税务行政处罚执行 减轻处罚和免予处罚规则 ! 1、《中华人民共和国行政处罚法》第二十九条第一款的规定，违法行为在二年内未被发现的，不再给予行政处罚。法律另有规定的除外。 2、《中华人民共和国税收征收管理法》第八十六条的规定，违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的，不再给予行政处罚。 《中华人民共和国行政处罚法》第二十九条第二款的规定，上述规定的期限，从违法行为发生之日起计算，违法行为有连续或者继续状态的，从行为终了之日起计算。  税务行政处罚执行 处罚时效规则 谢谢大家！ L/O/G/O 税务行政处罚 税务行政处罚概述 税务行政处罚中的适用问题 ! 二 三 培训内容 一 税务行政处罚概念 1 ! 一 税务行政处罚概念 税务行政处罚 是税务机关依照税收法律、法规有关规定，依法对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人以及其他与