成本管理课件(CHCH)教案.ppt

【案例】武钢加减法：“高附加值”与“成本内控”并举 在中国钢铁产业的未来版图中卡位，武钢一直奉行“中西南战略”。实施跨地区联合重组，联合中部、西部和南部以及周边地区的地方骨干钢铁企业，发挥协同效应，实现优势互补，构建具有强大市场竞争力和区域平均控制力的钢铁企业集团。2005年以来，武钢先后与鄂钢、广西柳钢、云南昆钢股份公司实施联合重组。 面对压力，武钢在争取高附加值的同时，亦在实施低成本战略，以降低原料采购、运输成本，生产、管理成本，以及，资金使用成本。目前，武钢已把“成本控制指标”落实到每个单位，班组，甚至是个人。 在生产、管理成本方面，通过实施“成本核算市场化、成本管理一体化”，三年来，武钢累计降成本近70亿元。“公司不是很急的技改项目能缓就缓、能停就停、能不上就不上，今年公司的办公费、管理费，一律压缩10%。”邓崎琳称，以上几步措施能使武钢节省30亿-40亿元。 而为了降低资金成本，在银行信贷紧缩到来之前，武钢采取了多渠道融资。 因自身资源紧缺，同时也受益于国家支持，从2005年开始，武钢就启动了国内外找矿战略。在国外，武钢采取投资控股、参股、签订长期合作协议等多种方式，加强与国外铁矿石供应商的合作。 经济与管理学院 第91页 优点： 在模糊的领域对问题求得一致的 判断，费用较低，用途广泛，花费专 家时间较少等。 缺点： 可靠性不够，难以评价专家们的 意见的准确程度以及无法考虑意外事 件，而且完成预测的时间过长。 经济与管理学院 第92页 二、因素测算法 【例】—P82 （一）按上年预计平均单位成本计算计划 年度产品总成本 上年实际平均单位成本 ＝上年全年实际总成本/上年全年实际产量 注 第四季度为预计数，故称上年预计平均单位成本 计划年度产品总成本 ＝上年预计平均单位成本×计划年度产品产量 =2000× 400×(1+20%)＝960000（元） 经济与管理学院 第93页 （二）测算因素变动对成本降低指标的影 响程度 1. 测算直接材料成本对成本降低指标的 影响。 材料消耗定额变动影响成本降低率 ＝材料消耗定额降低率×上年材料成本占产品成本的比重 =6%×50％＝3％ 材料价格变动影响成本降低率 ＝（1－材料消耗定额降低率）×材料价格降低率×上年材 料成本占产品成本的比重 ＝（1－6％) ×(-2%) ×50%=-0.94% 经济与管理学院 第94页 共同影响成本降低率 ＝[1－（1－材料消耗定额降低率）× (1－材料价格降低率)] × 上年材料成本占产品成本的比重 =[1－（1－6%）× (1+2%)]× 50%＝2.06% 材料价格上涨2％ 共同影响成本降低额/直接材料费用变动影响的成本降低额 ＝计划年度产品总成本×共同影响成本降低率 ＝960000×2.06%=19776（元） 经济与管理学院 第95页 2. 测算直接工资变动对成本的影响 （1）直接工资变动影响的成本降低率/劳 动 生产率提高超过平均工资增长影响成本 降低率 =[1-(1+平均工资增长率)/(1+劳动生产率 提高率)] ×直接工资占产品成本比例 ＝[1-(1+5％)/(1+18%)] ×30％ ＝3.3% 经济与管理学院 第96页 （2）直接工资变动影响的成本降低额 =计划年度产品总成本×直接工资变动 影响的成本降低率 =960000×3.3%=31680（元） ? ? 经济与管理学院 第97页 （3）直接工资变动影响的成本降低率/工 时 消耗定额降低超过平均工资增长影响成本 降低率 ×直接工资占产品成本比例 =[1?(1+平均工资均工资)×(1?工时定额降低率）] ×直接工资占产品成本比例 ? 1+平均工资均工资 ? 1 1－工时工时定额降? ? ? ? = ?1? ? ? ? 经济与管理学院 第98页 【例—补充】上年平均每人每天（8小时） 生产8件产品，计划年度平均每人每天生 产10件，从产品产量看，劳动生产率提 高25％，从工时看，单位产品工时消耗 减少20%，若平均工资增长率为5%，直 接工资占产品总成本的30%，分别测算 直接工资变动影响的成本降低率？ 经济与管理学院 第99页 3. 测算制造费用变动对成本的影响 制造费用变动影响的成本降低率/生产增长率超 过制造费用增长率影响成本降低率 =[1-(1+制造费用增长率)/(1+生产增长率)]× 制造费用占产品成本比例 =[1-(1+2％)/(1+20％)]×20