第2章_货币资金及应收款项.pptVIP

甲公司2006年3月31日银行存款日记账的账面余额为54 000元，银行转来对账单的余额为83 000元。经逐笔核对，发现以下未达账项： （1）企业送存转账支票60 000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。 （2）企业开出转账支票45 000元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。 （3）企业委托银行代收某公司购货款48 000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。 （4）银行代企业支付电话费4 000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。  根据上述资料，编制“银行存款余额调节表”。 2005年5月11日，某小企业销售给新兴公司一批 商品，取得含税收入234 000元，其中增值税为 34 000元，但款项尚未收到，根据约定，新兴公 司将于8月11日偿还。2005年5月28日，该企业 以应收债权为质押，取得借款210 000元，期限半 年，半年利息为2400。假设不考虑其他因素。 (1) 2005年5月11日销售商品 借：应收账款 234 000  贷：主营业务收入 200 000  应交税费——应交增值税(销项税额) 34 000 (2) 2005年5月28日以应收账款质押取得借款 借：银行存款 210 000  贷：短期借款 210 000 (3) 2005年11月28日偿还短期借款本金和利息 借：财务费用 2 400  短期借款 210 000  贷：银行存款 212 400 【例】某企业2002年1月1日将80万元应收账款出售给某银行，该笔应收账款已计提坏账准备4 000元。银行按应收账款面值的3％收取手续费，并按应收账款面值的5％预留暂扣款，以备抵可能发生的现金折扣、折让或退回，到期银行无论能否收回货款，企业不再承担与该项应收账款的责任。企业实得资金736000元。有关会计处理如下： （1）1月1日出售应收账款： 借：银行存款 736 000  其他应收款-银行（800 000×5％）40 000  财务费用（800 000×3％） 24000 坏账准备 4 000  贷：应收账款——某单位 800 000  营业外收入——应收债权融资收益 4 000 （2）1月至2月，银行共收到773 000元，发生现金折扣15 000元、销售折让和销售退回12 000元。其中对销售折让和退回按规定出具了红字发票，可以冲减的销项税额为2 040元，而现金折扣不符合扣除销项税额的规定，则会计处理为： 借：财务费用 15 000  主营业务收入 12 000  应交税费——应交增值税（销项税额）2 040  贷：其他应收款——银行 29 040 （3）3月1日，企业与银行最后结算： 借：银行存款 10 960（40 000—15 000—12000—2040）  贷：其他应收款——银行 10 960 第四节 其他应收款及预付账款 ①以前未计提的坏账准备 　③如果“坏账准备”有借方余额1万 例题 A公司2003年5月6日根据合同向B企业预付甲 商品的货款30 000元，8月6日收到甲商品，专用发 票中注明价款40 000元，增值税额6800元，8月10 日向B企业补付货款。该如何编制会计分录？ 债务人逾期未履行债务，有足够证据表 明实在无法收回，或者收回的可能性很小 债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后不足的部分 法定机构核准可核销的应收款项 逾法定年限以上（一般为3年）仍未收回的应收款项 第五节 坏账 确认条件 企业按期估计可能发生的坏账损失，对于估计收不回的 应收款项，计提坏账准备. 余额百分比法和账龄分析法 在实际发生坏账时，对于发生的坏账损失，直接记入当 期费用(资产减值损失),同时注销该笔应收款项。 优点：账务处理简单。 缺点：不符合权责发生制原则、收入与费用配比原则、 谨慎原则。 我国企业会计制度规定，企业只能采用备抵法核算坏账损失。 坏账的核算方法 计提方法和比例 企业自己确定，报有关部门备案 提取基数 应收账款借方余额、预收账款借方余额、其他应收款余额、应收票据转入 计算方法 余额百分比法 账龄分析法 账务处理 备抵法 借：坏账准备 贷：应收账款 恢复： 借：应收账款 贷：坏账准备 借：资产减值损失 贷：坏账准备 收款： 借：银行存款 贷：应收账款 计算得出数（） 调整前坏账准备