财产清查方法和处理(25页)详解：.pptVIP

──电子教案 第九章 财 产 清 查 第一节 财产清查的意义和种类 第二节 财产清查的方法 第三节 财产清查结果的处理 第一节 财产清查的意义和种类 一、财产清查的概念 财产清查是指通过各项财产的盘点核对，以确定其账存数与实存量是否相符的一种方法。 二、为什么要进行财产清查 由于主客观原因，导致账存数与实存量不符两者发生差异。 三、财产清查的意义 四、财产清查的种类 第二节 财产清查的方法 一、财产清查的准备工作 （一）组织准备——成立财产清查组织，配备人员，制定计划，确定制度。 （二）账务准备——清查前的经济业务全部入账，结出余额，已收、 已付未入账的现金记账凭证全部登记，核对银行存款对账单等。 （三）业务准备——保管财产物资部门要准备好度量衡器具，清查日止的所有业务办好凭证手续，登记入账结出余额。 二、财产清查的方法 材料明细分类账户 盘 存 单 实存账存对比表 残损变质物资、伪劣产品情况表 库存现金查点报告表 银行存款余额调节表 函 证 信 ××公司： 本公司与贵单位的业务往来款项有下列各项目，为了清对账目，特函请查证，是否相符，请在回执联中注明后盖章寄回。此致敬礼。 往来账项清查表 第三节 财产清查结果的处理 一、业务处理 （一）分析原因，提出处理意见 （二）处理积压物资，清理债权债务 二、账务处理 （一）设置“待处理财产损溢”账户——资产类账户，核算清查财产中企业各种盘盈盘亏和毁损的财产。 第九章 放映结束 * * 第九章 发生差异的原因 客观上自然条件影响，物资质量变化或计量尾差。 制度执行不严或工作人员疏忽的计量差错，物资变质。 营私舞弊、贪污盗窃造成损失。 意义 保证核算资料准确真实，账实相符。 保护财产安全、完整。 加强资金利用，挖掘财产物资潜力。 建立健全规章制度。 ㈠ 实物清 查方法 1．确定账面 结存数方法 2．清查财产 物资方法 实地盘存——各项财产物资账簿只登记收入数不记发 出数，期末通过实物实地盘点确定期末 余额，再倒挤出本期发生数。公式：期初 结存+本期收入－期末实存=本期发出 （格式见表9-1）。 永续盘存——根据会计凭证连续登记各项财产物资收 入和发出的数量和金额，随时结出账面 库存数。公式：期初结存+本期收入－ 本期发出=期末结存。 1．包装完整的成件财产物资按大件清查，抽查包装。 2．散装物资采取移位、分处过称点盘。 3．成堆露天存放物资采取量方、计尺推算。 4．房屋机器设备等清点数量及附属部件清查盘点结果应编制 “盘存单”和 “实存账存对比表”及“残损变质物资情况表” 见表9-2、9-3、9-4。 表9-1 明细科目： 甲材料 计量单位： 件 表9-2 盘点时间： 存放地点： 单位名称： 编号： 编 号 名 称 计量单位 数 量 单 价 金 额 备 注 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 盘点人签章 实物保管人签章 表9-3 单位名称： 年 月 日 编 ? 号 类别及名称 计量单位 单 ? 价 实 存 账 存 差 异 备 注 盘 盈 盘 亏 数量 金额 数量 金额 数量 金额 数量 金额 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 主管人员： 制表： 会计： 表9-4 主管人员： 会计： 制表： 年 月 日 名称规格 单位 原价 账面记录 报 废 报 损 残损伪劣 处理意见 数量 金额 数量 金额 数量 金额 数量 金额 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 合计 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ㈡货币资金清查方法 1．库存现金清查方法——盘点人员、出纳人员共同盘点，盘点后编制