ch4企业集团内部的存货业务分析报告.ppt

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2016-04-11 发布于湖北
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ch4企业集团内部的存货业务分析报告.ppt

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例1：P公司持有s公司90%的股份。P公司按应收账款余额的6%计提坏账准备。 2007年s公司报告的净利润有13.5万，需摊销4.6万的公允价值与账面价值之间的差额，当年分派6万元的现金股利；年底，P公司应收账款300万，其中应收s公司50万 2008年底，P公司应收账款450万，其中应收s公司60万 2009年底，P公司应收账款500万，其中应收s公司45万 P公司的会计分录： 2007年借：资产减值损失30 000 贷：坏账准备 30 000 2008年：借：资产减值损失6 000 贷：坏账准备 6 000 2009年：借：坏账准备9 000 贷：资产减值损失9 000 抵销分录： 2007年会计分录：借：长期股权投资 30000 贷：投资收益 30000 借：应付账款——s公司 500 000 贷：应收账款——p公司 500 000 借：应收账款——坏账准备 30 000 贷：资产减值损失 30 000 借：投资收益 110 100=135000×90%-46000×90%+30000 少数股东权益 6 000 贷：利润分配——分派股利 60 000 长期股权投资 110 100 2008年：借：应付账款——s公司 600 000 贷：应收账款——p公司 600 000 借：应收账款——坏账准备 30 000 贷：长期股权投资 30 000 借：应收账款——坏账准备6 000 贷：资产减值损失 6 000 2009年：借：应付账款——s公司 450 000 贷：应收账款——p公司 450 000 借：应收账款——坏账准备 36 000 贷：长期股权投资 36 000 借：资产减值损失9 000 贷：应收账款——坏账准备9 000 例2：资料如上例，假设是母公司欠子公司的货款，其他条件不变。抵销分录： 2007年会计分录：子公司：借：资产减值损失30 000 贷：坏账准备 30 000 母公司：借：长期股权投资 30000 ×90% 贷：投资收益 30000 ×90% 借：应付账款 500 000 贷：应收账款 500 00 借：应收账款——坏账准备 30 000 贷：资产减值损失 30 000 借：投资收益 135000×90%-46000×90%+30000×90% 少数股东权益 6 000 贷：利润分配——分派股利 60 000 长期股权投资 135000×90%- 46000×90% + 30000×90% -54000 例2：资料如上例，假设是母公司欠子公司的货款，其他条件不变。 2008年：借：应付账款——s公司 600 000 贷：应收账款——p公司 600 000 借：应收账款——坏账准备 30 000 贷：长期股权投资 27 000 少数股东权益 3 000 借：应收账款——坏账准备6 000 贷：资产减值损失 6 000 2009年：借：应