- 1、本文档共51页,可阅读全部内容。
- 2、原创力文档(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
查看更多
全国税务干部培训 小企业会计必读 第三章 负债和所有者权益 2013年3月 负债的特征: 会导致经济利益流出小企业; 是小企业的现时义务; 是因过去的交易或事项的发生所引起的 负债的确认: 与该义务相关的经济利益很可能流出小企业;未来流出经济利益的金额能够可靠地计量。 练习题 小企业的流动负债项目包括下列( )等。 A.交易性金融负债 B.应付利息 C.应付及预收款项 D.应付职工薪酬 二、应付及预收账款 (一)应付票据 P145 例3—2 (二)应付账款 P146—149 例3—3至例3—8 注意:存在现金折扣的,按总价法,实际发生现金折扣时,冲减当期财务费用; 确无法偿付的应付账款,计入营业外收入。 (三)预收账款 注意:预收、补收都通过“预收账款”核算。 二、应付及预收账款 (四)其他应付款 注意:其核算内容P150 无法支付的其他应付款,计入营业外收入。 没收出租或出借包装物押金的会计处理P151 例3--10 4.职工薪酬的会计处理 (1)除非货币性福利和辞退福利外的薪酬: 分配确认和发放 P162 例3—11 P164 例3—14 (2)非货币性福利 P166 例3—15 (3)辞退福利 P166—167 例3--16 非货币性福利的会计处理 练习题 以本企业生产的A产品作为福利发放给本企业每名职工,本企业共有职工100名,其中,生产工人70名,生产车间管理人员5名,企业行政管理人员15名,专设销售机构人员10名。A产品每件售价1 200元,适用17%,每件成本800元,已发放完毕。 借:生产成本 98 280 制造费用 7 020 管理费用 21 060 销售费用 14 040 贷:应付职工薪酬——非货币性福利 140 400 借:应付职工薪酬——非货币性福利 140 400 贷:主营业务收入 120 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 20 400 借:主营业务成本 80 000 贷:库存商品——A产品 80 000 练习题 下列各项中,不属于小企业职工薪酬构成内容的是( )。 A、工会经费和职工教育经费 B、职工福利费 C、职工出差补助 D、非货币性福利 练习题 某饮料生产企业为增值税一般纳税人,年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为12万元(不含增值税),增值税适用税率为17%,实际成本为10万元。假定不考虑其他因素,该企业应确认的应付职工薪酬为( )万元。 A.10 B.11.7 C.12 D.14.04 四、应交税费 注意:税费的内容P168 不通过“应交税费”账户核算的税: 印花税——营业税及附加 耕地占用税——在建工程 契税——固定资产或无形资产 成本 (一)增值税P168—183 注意:出售已使用过的固定资产,价外增值税; 视同销售行为;P177 进项税额转出问题P179 四、应交税费 (二)消费税 P183—188 注意:没收出租出借包装物的押金应交的消费税,借记“营业税金及附加”,贷记“应交税费—应交消费税”; 以生产的应税消费品用于在建工程、非生产机构等;计入“在建工程”“管理费用”等。 (三)营业税 P188—189 转让无形资产、销售不动产 等。 四、应交税费 (四)城建税和教育费附加P189 计入“营业税金及附加” (五)企业所得税 采用应付税款法 所得税费用=应交所得税 (六)资源税P193 列入“营业税金及附加”(销售应税资源产品应交的)或“生产成本”(自产自用的) 四、应交税费 (七)土地增值税P194 (八)房产税、城镇土地使用税、车船税、矿产资源补偿费、排污费 注意:列作“营业税金及附加” (九)代扣代缴的个人所得税 注意:通过“应交税费—应交个人所得税”核算。 注意:实行企业所得税、增值税、消费税、营业税等先征后返的,实际收到返还的税金时,计入营业外收入;但增值税出口退税不是。 练习题 小企业按照规定实行企业所得税、增值税、消费税、营业税等先征后返的,应当在实际收到返还的相关税收时,计入( )。 A.投资收益
您可能关注的文档
最近下载
- 不同作物秸秆热解及其差异性分析.doc VIP
- 月亮与六便士阅读分享PPT课件.pptx
- ISO IEC 5339-2024信息技术 —人工智能 —人工智能应用指南(雷泽佳译-2024).docx VIP
- 办公室清洁服务方案.docx
- 班级管理交流--班主任工作经验交流课件(共28张ppt).pptx
- ISO 20121-2024 活动可持续性管理体系要求及使用指南(中文版-雷泽佳译-2024).docx VIP
- 《期货的市场技术分析》约翰墨菲.doc
- ISO 10009-2024 质量管理——质量工具及其应用指南(中文版-雷泽佳译2024-07).docx VIP
- 货物验收报告及结算书.doc
- 2024年海南省中考语文试题卷(含答案).docx
文档评论(0)