《最新税制税务策划演讲稿》.ppt

《最新税制税务策划及案例分析演讲稿》陈 建 昌 中国财税律师、财税（法律）高级讲师—既是实战家，也是演讲家； 资深纳税筹划专家、财税（法律）综合顾问—税务稽查出身，筹划更具权威；（曾任税务稽查局长）财税大专、法律本科--财税、法律科班出身，财税、法律具深厚知识功底；（财税与法律优美结合）注册税务师、会计师、律师--精税法，懂财会，通法律，“三师”聚一身；国内最具实战派财税专家之一。 序言：时尚纳税理念说 ☆“依法纳税”理念的变革。 ☆ “合理策划，依法纳税”将成为目前最时尚、最推崇的纳税理念。 ☆现代“依法纳税”已赋予其崭新的含义： 该缴的税，我一分不少； 不该缴的税，我一分也不多缴。 序言：时尚纳税理念说 但在现实中，关于纳税策划问题，还有为数众多的纳税人对此感到十分地困惑---- 或者“遮遮掩掩”地怕泄露“春光”；或者明明是“按章纳税，规范操作”却总是“受罚”；或者曾偿试“大胆地避税”却总有挥之不去的偷逃税“嫌疑”…… 真实稽查案例引发的思考：原载《中国税务》杂志案例名称：“烟幕下的黑色交易” 主要案情及处理简介 安徽省A市某轧花厂系供销系统集体性质企业，主要经营棉花收购、加工和皮棉销售业务，增值税一般纳税人。经A市稽查局查明：该厂在二00二年三至五月份经营期间与吴某签订了书面的棉花“合作经营协议”，协议合法有效；但在实际经营业务当中，双方却是按委托加工来操作的：厂方将受托加工皮棉交由吴某自行销售，吴某则结算并支付加工费74，372元，另支付由厂方作为受托加工方垫付的辅助材料（铁丝）款15，468元（含加工用的照明电费600元）。 一、税务策划的概念 （一）税务策划概念说 １、什么是税务策划？ 　　－－又称合法节税，是指纳税人根据纳税法律法规的规定，通过对自身或关联企业的经营、投资的各个环节预先进行的统一策划和安排，并对多种纳税方案进行比对分析和优化选择，以最大限度地规避纳税风险和实现税负相对最小化、经济效益最大化目的一系列理财管理活动。 ２、什么是偷税，如何处理？ 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经纳税机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由纳税机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由纳税机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。《中华人民共和国税收征管法》第63条  ３、偷税与策划的区别： （1）手段差别：偷税是采取不正当或不合法的手段以逃脱其纳税义务的行为。而税收策划是在税法规定许可范围内的合理节税行为。 （２）时间差别：偷税是在纳税人的纳税义务（应税行为）已经发生并且能够确定的情况下的违法行为。 而税收策划则是纳税人通过对经营、投资、理财活动事先进行策划和安排，从而取得节约税收成本的行为。 (混合销售案例) ４、避税与策划的区别 　　（1）法律与道义上的区别：根据我国的税收法定原则一一国家征税必须有法律上的依据，法无明文规定的不能征税。为此，政府不能对纳税人以道德的名义提出额外要求，纳税人也只应根据税法要求负担其法定的税收义务，只要不违法，只要能合理避税都应被允许。 ??? （2）立法导向之间的区别：避税是用合法手段以减少税收负担，但其手段通常是钻税法上的漏洞、反常和缺陷，谋取不是立法者原来所期望的税收利益，与立法者的立法本意、立法导向是相违背的。税收策划也是通过合法手段减少税收负担，但其税收利益是立法者所期望的或至少是立法者能接受的，符合或至少不违背立法者本意和立法导向。 （3）政府反映上的区别：政府对避税行为一般采取种种反避税措施，包括完善立法甚至设置避税陷阱等，以达到打击和杜绝避税行为。税收策划是政府予以引导和鼓励的，政府甚至会积极指导或辅导纳税人调整产业政策，并针对实际情况，颁布一系列为纳税人落实税收优惠利益的政策、法规。 ? （二）税务策划的必要性 1、税务策划是我国经济发展特定现状所产生的明智选择： 2、税务策划是纳税人的一项基本权利，也是合理、合法的文明举措： 3、税务策划是现代市场经济条件下，独立法人追求“降低纳税成本，实现经济效益最大化”目标的最佳方法之一： 4、税务策划有利于全民普及税法知识，更有利于国家税法的不断完善。 5、税务策划智慧工程是防范纳税稽查风险的最根本的策略： 二、税务策划的基本原则（一）遵循税收合法性原则