所得税中级财务会计分析报告.pptVIP

所得税 专题 ：所得税会计 学习要求： 掌握资产计税基础的确定； 掌握负债计税基础的确定； 掌握应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的确定； 掌握递延所得税资产和递延所得税负债的确认； 掌握所得税费用的确认和计量； 所得税会计概述 第一节 所得税会计是研究会计利润和按税法规定的应税所得额之间差异的会计方法。 所得税会计产生的原因 会计核算与税法目标不同 应交所得税=应纳税所得额×所得税率 所得税费用=会计利润×所得税率 按会计方法计算的利润与按税法规定计算的应纳税所得额的结果是不同的。 利润的衡量方法 收入费用观 依据收入实现原则、配比原则等，资产、负债的变动如无客观交易事实，在账上不予计列。 利润=收入－费用±直接计入当期的利得和损失 资产负债观 资本得到维持或成本得到补偿以后才可能有利润 即原有的资本必须维持完整，超过原投入资本的部分才是利润 利润＝期末净资产－期初净资产－所有者本期投入±分派给所有者的股利等 资产负债观与收入费用观的收益确认比较 资产负债观的评价 这一观点下的收益属经济利润，是企业的实际收益，较收入费用观下的会计利润更加全面，对使用者更为有用。 这一观点下的利润不需要考虑实现，跳开了收入费用观下需要判断何时实现这一主观性较强的问题，从而使利润的确定方式更加客观。 资产负债观要求采用公允价值或现值等计量属性来对资产和