第八章 个人所得税会 《税务会计学》教学课件.ppt

第二节 个人所得税的计算与申报 （7） 第14列“减除费用”：《个人所得税法》第六条规定可以在税前减除的费用；没有的，则不填。 （8） 第15列“准予扣除的捐赠额”：按照《个人所得税法》及其实施条例和相关税收政策的规定，可以在税前扣除的捐赠额。 （9） 第16列“应纳税所得额”：根据相关列次计算填报。相关计算公式为 第16列＝第4列－第5列－第13列－第14列－第15列 第二节 个人所得税的计算与申报 （10） 第17列 “税率%”及第18列“速算扣除数”：按照《个人所得税法》第三条的规定填写；部分所得项目没有速算扣除数的，则不填。 （11） 第19列“应纳税额”：根据相关列次计算填报。相关计算公式为 第19列＝第16列×第17列－第18列 第二节 个人所得税的计算与申报 （12） 第20列“减免税额”：符合税法规定可以减免的税额。其中，纳税人取得稿酬所得时，根据《个人所得税法》第三条的规定可按应纳税额减征的30%填入此栏。 （13） 第21列“已缴税额”：填写纳税人当期已实际被扣缴或缴纳的个人所得税税款。 （14） 第22列“应补（退）税额”：根据相关列次计算填报。相关计算公式为 第22列＝第19列－第20列－第21列 第二节 个人所得税的计算与申报 （二） 个人所得税自行纳税申报表（B表） 个人所得税自行纳税申报表（B表）如表8-5所示。 第二节 个人所得税的计算与申报 填表说明： 一、 适用范围 本表适用于从中国境外取得所得的纳税人的纳税申报。纳税人在办理申报时，须同时附报附件2——个人所得税基础信息表（B表）。 二、 申报期限 申报期限为年度终了后30日内。取得境外所得的纳税人应在该期限内将应纳税款缴入国库，并向税务机关报送本表。纳税人不能按规定期限报送本表时，应当按照《税收征收管理法》及其实施细则的规定办理延期申报。 第二节 个人所得税的计算与申报 三、 所得为外国货币的，应按照《个人所得税法实施条例》第四十三条的规定折合成人民币计算纳税。 四、 本表各栏的填写 （一） 表头项目 （1） 税款所属期：纳税人取得所得应纳个人所得税款的所属期间，应填写具体的起止年、月、日。 （2） 姓名：填写纳税人姓名。中国境内无住所个人的姓名应当用中、外文同时填写。 （3） 国籍（地区）：填写纳税人的国籍或者地区。 （4） 身份证件类型：填写能识别纳税人唯一身份的有效证照名称。 （5） 身份证件号码：填写能识别纳税人唯一身份的号码。 第二节 个人所得税的计算与申报 （二） 表内各栏 纳税人填写本表时，应区别不同国家或者地区和不同所得项目填报。其中，在填报工资、薪金所得,个体工商户的生产、经营所得等项目时，按年填写。除此之外其他项目，则按月或按次填写。 （1） 第1列“所得来源国（地区）”：填写纳税人取得所得的国家或地区。 （2） 第2列“所得项目”：按照《个人所得税法》第二条规定的项目填写。纳税人有多项所得时，分行填写。 第二节 个人所得税的计算与申报 （3） 第3列“收入额”：填写纳税人取得的，未减除任何免税所得和费用的实际含税收入额。其中，“工资、薪金所得”项目的收入额为全年收入额；纳税人的境外所得按照有关规定交付给派出单位的部分，凡能提供有效合同或有关凭证的，经主管税务机关审核后，允许从其境外所得中扣除。 （4） 第4列至第11列“税前扣除项目”。 （5） 第12列“减除费用”：《个人所得税法》第六条规定可在计税前减除的费用。没有的，则不填写。其中，工资、薪金所得项目的减除费用为全年合计额。 第二节 个人所得税的计算与申报 （6） 第13列“准予扣除的捐赠额”：按照《个人所得税法》及其实施条例和相关税收政策的规定，可以在税前扣除的捐赠额。 （7） 第14列“应纳税所得额”：根据相关列次计算填报。 （8） 第15列“工资薪金所得项目月应纳税所得额”：该项仅适用于所得项目为工资、薪金所得时填写，其他所得项目不填。 相关计算公式为 第15列＝第14列÷12个月 第二节 个人所得税的计算与申报 （9） 第16列“税率%”及第17列“速算扣除数”：按照《个人所得税法》第三条的规定填写。部分所得项目没有速算扣除数的，则不填。 （10） 第18列“应纳税额”：纳税人区别不同国家或者地区和不同所得项目，依照《个人所得税法》规定的费用减除标准和适用税率计算的应纳税额。 （11） “本期应缴税额计算”栏：应区别不同国家或者地区，分行填写。 （12） 第20列“扣除限额”：同一国家或者地区内，不同所得项目的应纳税额之和。 第二节 个人所得税的计算与申报 （13） 第21列“境外已纳税额”：纳税人在境外实际已经缴纳的个人所得税税额。 （14） 第22列“五年内超过扣除限额未补扣余额”：纳税人以前五年内超过该国家或者地区扣除限额、未