《税务会计学》期末考试试卷三含答案.doc

期末考试试卷三参考答案 一、名词解释（每小题3分，共12分） 1. 比例税率，即对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。我国的增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等采用的是比例税率。 2. 纳税申报：是纳税人在发生纳税义务后，按税务机关规定的内容和期限，向主管税务机关以书面报表的形式申报有关纳税事项及应纳税款所履行的法定手续，它是纳税程序的中心环节。 3. 非居民纳税义务人：是指在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人。 4. 居民企业：是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 二、单项选择题(每小题2分，共30分) 1.C 2.D 3.A 4.B 5.B 6.D 7.D 8.A 9.B 10.A 11.C 12.A 13.A 14.C 15.A 三、简答题（共3题，每题6分） 1. 暂时性差异一般是指资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额，除此之外，还包括一些特殊业务形成的会计和企业所得税的时间性差异。账面价值是指根据会计准则规定，在账面上确认的资产或负债的金额；计税基础是指根据税法规定，就该项资产可以税前扣除的金额。 2. 可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括：（1）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；（2）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于最低折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。 3. 纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：（1）年所得12万元以上的；（2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；（3）从中国境外取得所得的；（4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；（5）国务院规定的其他情形。 四、计算题（每小题20分，共40分） 1. ① 固定资产清理时。 固定资产原价=351 000÷（1+17%）=300 000(元) 3年累积计提折旧=300 000÷10×3=90 000(元) 2013年出售时应缴纳增值税=234 000÷(1+17%)×17%=34 000(元) 借：固定资产清理 210 000 累计折旧 90 000 贷：固定资产 300 000 ② 收到价款时。 借：银行存款 234 000 贷：固定资产清理 200 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 34 000 借：营业外支出 10 000 贷：固定资产清理 10 000 2. （1）利润总额=6 400-4000+400-300-800-200-34+100-250=1384（万元） （2）国债利息收入免征企业所得税，调减应纳税所得额=400万元。 （3）研发费用可加计扣除50%，调减应纳税所得额=60×50%=30（万元） （4）实际发生业务招待费的60%=70×60%=42（万元） 销售收入的5‰=6 400×5‰=32（万元） 两者取小，税前扣除限额为32万元，应调增应纳税所得额=70－32=38（万元） （5）广告费用扣除限额=6 400×15%=960，不需要调整。 （6）取得直接投资于其他居民企业的权益性收益属于免税收入，应调减应纳税所得额=34万元。 （7）捐赠扣除标准=1384×12%=166.08（万元） 实际捐赠额38万元小于扣除标准166.08万元，可据实扣除，不做纳税调整。 （8）应纳税所得额=1384-400-30+38-34=958（万元） （9）该企业2014年应缴纳企业所得税=958×25%=239.5（万元） 期末考试试卷三 -__