第六章：会计凭证资料.pptVIP

第二节：会计凭证的种类二、记账凭证 （三）记账凭证按其编制方式不同分为 单式记账凭证和复式记账凭证 单式记账凭证——是按一项经济业务所涉及的会计科目填制。每张凭证只填制一个会计科目，借方科目填制借项凭证，贷方科目填制贷项凭证，见表6-14、6-15。 复式记账凭证——是按一项经济业务所涉及的对应科目分别填制在一张凭证上，如表6-16。 表6-14 第二节：会计凭证的种类表6-15 第二节：会计凭证的种类表6-16 第三节：原始凭证的填制和审核 一、原始凭证的基本内容 1．名称。 2．日期和编号。 3．填制单位及接受单位名称。 4．交易、事项内容（包括：数量、计量单位、金额）。 5．填制单位公章、有关人员签章。 6．原始凭证附件。 7、接受凭证单位的名称 第三节：原始凭证的填制和审核 二、原始凭证的填制 原始凭证是根据经济业务活动的执行和完成情况来添制，并具有法律效力的书面证明。 《会计法》第十四条 真实准确、手续齐全——数据、人员、盖章 内容完整，书写清楚——写法、不能空、不能涂改 连续填制、及时填制——连续编号、作废保存、不得撕页 ——参见教材P199详细 第三节：原始凭证的填制和审核 三、原始凭证的审核 《会计法》第十四条：…对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；… 按《会计法》规定审核原始凭证的合法、合理和合规，包括： 1．凭证填制是否合乎规定。 2．项目是否齐全。 3．内容是否真实、合法。 4．手续是否齐全。 5．有否违纪收支、弄虚作假等。 法律——规则 形式——内容 第四节：记账凭证的填制和审核 一、记账凭证的基本内容 1．记账凭证的名称。 2．填制日期和凭证编号。 3．会计分录（含子目、细目），包括会计科目、借贷方向和金额。 4．交易、事项内容摘要。 5．附原始凭证张数。 6．填制单位名称会计主管、审核、填单、记账、单位负责人等人员的签章。 第四节：记账凭证的填制和审核 （一）记账凭证填制要求 真实可靠、内容完整、填写及时、书写清楚 具体要求： 1.按制度规定的会计科目填写会计分录，要对应关系清晰，借贷方向准确，二级、三级科目填写齐全。 （不能只填写科目编号不填写科目名称） 2.摘要简明扼要，正确反映交易事项内容。 第四节：记账凭证的填制和审核 3.应附有原始凭证，并注明张数。 （期末转账和更正错帐的记账凭证可以没有原始凭证；多张记账凭证对应一张原始凭证的，应在未附原始凭证的记账凭证上注明：原始凭证Ⅹ张，附于第ⅩⅩ号凭证之后。 4.会计主管、审核、记账、填制、出纳（收、付款凭证）人员应签章。 对收付款凭证应先审核，后办理收付款业务。 对办妥收付款的收付款凭证和原始凭证，出纳人员要加盖“收讫”“付讫”戳记，避免重收重付。 第四节：记账凭证的填制和审核 5.连续编号。 6.借贷双方金额应保持平衡。 7.凭证填制时，如发生错误，应予重新填制。入账后应按错账更正方法更正。 已经登记入帐的记账凭证，在当年发现填写错误的，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要兰注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。 第四节：记账凭证的填制和审核 如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。 发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。 8、记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数出的空行处划线注销。 第四节：记账凭证的填制和审核 （二）记账凭证的填制方法 （1）复式记账凭证的填制 复式记账凭证是在一张记账凭证上记载一笔完整的经济业务所涉及的全部会计科目。 不能将不同经济业务合并填制 当发生现金与银行存款之间的关联收付业务时，为避免重复计账，记账凭证的填制方法有两种： ①只填写付款凭证，不填写收款凭证，以免重复计账。 第四节：记账凭证的填制和审核 ②同时填制收付款凭证，并在两张平整的对方账户国章栏中事先用“√”销号。在记账时，收款凭证只计借方账户，付款凭证只计贷方账户。 1.收款凭证——根据现金收入和银行存款收入的原始凭证填制，如表6-9。 2.付款凭证——根据现金支出和银行存款支出的原始凭证填制，如表6-11。 第四节：记账凭证的填制和审核 ★ 3.转账凭证——根据转账业务的原始凭证填制