第16章成本报表与成本分析解析：.pptVIP

作业与进一步思考的问题 1、练习题一与练习题二。 2、成本报表种类与作用是什么？ 3、成本分析的基本内容有那些？ 4、如何进行可比产品成本降低指标完成情况的分析？ 实例分析：假设某企业2001年9份有关可比产品成本资料如下： 计划成本资料 可比 产品 计划 产量 单位成本 总成本 降低任务 上年 计划 上年 计划 降低额 降低率 甲 乙 150 400 102 80 100 75 15300 32000 15000 30000 300 2000 1.96% 6.25% 合计 47300 45000 2300 4.86% 实际成本资料 可比产品 实际 产量 单位成本 总成本 降低任务 上年 本年 上年 本年 降低额 降低率 A 180 102 99 18360 17820 540 2.94% B 420 80 74 33600 31080 2520 0.74% 合计 51960 48900 3060 5.89% 单位:千元 可比产品成本降低任务情况分析 降低额 = 可比产品成本 实际降低额 - 可比产品成本 计划降低额 降低率 = 可比产品成本 实际降低率 - 可比产品成本 计划降低率 = 3060-2300= 760元 =24.3%-12.4%=11.9% 通过分析说明该厂超额完成了可比产品成本降低任务。 = 5.89% - 4.86% = 1.03% （二）各因素变动对可比产品成本 降低任务完成情况的影响 影响可比产品成本降低任务完成情况的因素 产品产量 单位成本 产品品种结构 产品产量(P542) 影响原因：成本计划降低任务根据各种产品计划产量制定，而实际成本降低额和降低率根据实际产量计算 影响计算：假定产品品种和单位成本不发生变化，计算单纯因为产量增减所引起的变化 影响结果：降低额发生变化，而降低率不受影响 产品产量 = 计划 产量 ∑ × 上年实际 单位成本 （ - 本年计划 单位成本 ） 计划成本 降低额 实际成本 降低额 =∑ 实际 产量 ×（ 上年实际 单位成本 - 本年实际 单位成本 ） 在产品品种结构和单位成本不变时,产量增减会使成本降低额发生同比例的增减，但不影响成本降低率的变动。（P542） 产品品种构成 产品品种构成，也称为品种结构，是指各种产品数量在全部产品数量总和中所占的比重 产品品种构成的计算 影响原因：一般说来，各种产品的成本降低率是不同的，如果各种产品产量不同比例变动，就会影响产品成本降低任务 影响结果：既影响降低额，也影响降低率 产品品种结构 由于各种可比产品成本降低率不同，如果成本降低率大的产品在全部可比产品中所占的比重比计划提高，那么，全部可比产品成本降低率就会多降低，降低额也会相应地多降低；反之降低额和降低率则会少降低。 所以，产品品种构成的变动，同时影响成本降低额和降低率。 产品单位成本 影响原因：可比产品成本计划降低额，是以本年计划单位成本和上年实际单位成本比较来确定的；可比产品实际降低额是以本年实际单位成本与上年实际单位成本相比较来确定的，因而产品单位成本的变化，必然引起成本降低任务的完成，而且实际单位成本越低，降低额和降低率完成情况越好 影响结果：既影响降低额，也影响降低率 实例分析：假设某企业2001年9份有关可比产品成本资料如下： 计划成本资料 可比 产品 计划 产量 单位成本 总成本 降低任务 上年 计划 上年 计划 降低额 降低率 甲 乙 150 400 102 80 100 75 15300 32000 15000 30000 300 2000 1.96% 6.25% 合计 47300 45000 2300 4.86% 实际成本资料 可比产品 实际 产量 单位成本 总成本 降低任务 上年 本年 上年 本年 降低额 降低率 A 180 102 99 18360 17820 540 2.94% B 420 80 74 33600 31080 2520 0.74% 合计 51960 48900 3060 5.89% 单位:千元 可比产品成本降低任务完成情况分析表（连环替代法） 顺序 影响因素 计 算 方 法 产量 品种构成 单位成本 降低额(元) 降低率 1 计划 计划 计划 　2300 　4.86% 2 实际 计划 计划 　51960×4.86% ＝2525 　4.86% 3 实际 实际 计划 　51960－(100*180+75*420) ＝2460 　2460÷51960×100% ＝4.73% 4 实际 实际 实际 　3060 　5.89