第十二章税务行政复议与诉讼(税收概论-北京师范大学,冯文荣)资料.pptVIP

第十二章 税务行政复议 与诉讼 第一节 税务行政复议与诉讼概述 第二节 税务行政复议 第三节 税务行政诉讼 第一节 税务行政复议与诉讼概述 一、税务行政复议与诉讼的概念及作用 （一）税务行政复议与诉讼的概念 税务行政复议是指申请人对税务机关及其工作人员的具体行政行为不服，依法向上一级税务机关提出申诉，请求上一级税务机关纠正；上一级税务机关对引起争议的下一级税务机关的具体行政行为进行审议，并依法做出裁决的一项行政司法活动。 税务行政诉讼是纳税人请求人民法院对税务机关的具体行政行为的合法性进行审理裁决的活动。 （二）税务行政复议与诉讼的作用 税务行政复议与诉讼有利于保护纳税人的权益，提高税务执法的正确性。《新征管》法逐一列出纳税人六个方面的涉税权利： 1、纳税人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况； 2、有权要求税务机关为其保密； 3、有申请减税、免税、退税的权利； 4、有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为； 5、有陈述权、申辩权； 6、有申请复议、提起行政诉讼、请求赔偿的权利。 二、税务行政复议与税务行政诉讼的关系 第二节 税务行政复议 一、复议的受案范围与管辖 （一）复议的受案范围 （1）税务机关做出的征税行为。包括：征收税款；加收滞纳金；审批减免税和出口退税；税务机关委托扣缴义务人做出的代扣代收税款的行为。 （2）税务机关做出的税收保全措施。责令纳税人提交纳税保证金或者纳税担保行为；书面通知银行或者其他金融机构扣缴税款；扣押、查封商品、货物或者其他财产；通知出境管理机关阻止出境行为。 （3）税务机关做出的税收强制执行措施。书面通知银行或者其他金融机构扣缴税款；拍卖所扣押、查封商品、货物或者其他财产以抵缴税款。 （4）税务机关做出的行政处罚。罚款；没收违法所得；没收非法所得。 （5）税务机关拒绝颁发税务登记证、发售发票的行为。 （6）法律、法规、规定的税务机关受理复议的其他具体行政行为。 （二）复议管辖 1、一般管辖：由上一级税务机关管辖。 2、特殊管辖： (1)税务机关的派出机构——应由设立派出机构的税务机关管辖。 (2)扣缴义务人——应由主管该扣缴义务人的税务机关的上一级税务机关管辖。 (3)对需要上级批准的具体行政行为——由最终批准的税务机关管辖。 (4)被撤消的税务机关——由行使其职权的税务机关的上一级税务机关管辖。在其被撤消前做出的具体行政行为仍然有效，应由继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关管辖。 (5)省级税务机关——由国家税务总局管辖。 ： 3、指定管辖 （1）同一地区的两个税务行政机关之间在某一复议案件的管辖上，发生管辖权争议——由地、市税务局指定管辖。 （2）同一省、自治区两个基层税务行政复议机关之间或者两个地、市税务行政复议机关之间因管辖权发生争议——由省税务局指定管辖。 （3）省之间两个基层或两个地、市或两个省级税务行政复议机关因管辖权发生争议——报请国家税务局指定管辖。 二、复议参加人各方的权利与义务 （一）复议申请人的权利与义务 1、复议申请人的权利 （1）在法定的期限内，有依法提出税务行政复议申请的权利； （2）有撤回复议申请的权利（申请人主动撤回复议申请）； （3）对税务行政复议机关做出的不予受理裁决或复议决定不服的，有依法提起行政诉讼的权利（必须在15日内）； （4）有权要求复议机关责令被申请人履行已经生效的复议决定，撤消、纠正违法或不当的具体行政行为。 （5）有请求行政赔偿的权利。 2、复议申请人的义务 (1)有按法定的程序和方式参加复议活动的义务)。 (2)复议期间有继续执行具体行政行为的义务。 (3)向复议机关提供同复议有关的事实材料的义务。 (4)有执行已发生法律效力的税务行政复议决定的义务。 （二）被申请人的权利与义务 1、被申请人的权利 （1）对申请人的复议申请，有提出辩护的权利。被申请人收到复议申请书副本之日起10日内，向复议机关提交做出具体行政行为的有关材料或者证据，并做出答辩。 （2）在复议期间，有督促申请人继续执行原具体行政行为的权利。 （3）有申请法院强制执行已生效的复议决定的权利（申请人15日内不起诉又不履行决定的）。 （4）在税务行政复议期，有改变引起税务行政争议的具体行政行为的权利。 2、被申请人的义务 （1）被申请人有全面接受税务行政复议机关审查的义务（可以不受申请事项的限制）。 （2）有履行发生法律效力的复议决定的义务。对不履行义务的，复议机关可以直接或者建议有关部门对该税务机关的法定代表给予行政处分。 （3）有履行行政赔偿的义务。 （三）复议的第三人 1、复议第三人是具体行政行为的利害关系人。与做出税务行政争议具体行政行为的税务机关存在行政法律关系。 2、第三人参加复议必须在复议进行期间。