4营业税会计祥解.ppt

举例 ［资料］某歌舞厅门票收入50000元，出售饮料、烟、酒收入100000元，收取点歌费150000元，该地娱乐业营业税税率为20%，请计算该歌舞厅应缴纳的营业税税额。 解析：歌舞厅收入应按20%的娱乐业税率缴纳营业税。 计算：歌舞厅收入应纳营业税额? = (50000＋100000十150000) ×20%? =60000(元) 举例 某歌舞厅7月份取得门票收入4500元，点 歌、自唱收入3100元，台位收入1800元， 饮料收入1100元，该地娱乐业营业税税率 为16%，请计算该歌舞厅应缴纳的营业税 税额。 解析： 该歌舞厅7月份应纳营业税： （4500+3100+1800+1100）×16%=1680 举例 星星宾馆经营多种业务，本月共发生如下业务 餐厅餐饮收入60 000元，另有加收的 15％服务费收入9 000元；歌舞厅取得门票 收入20 000元，酒水饮料收入20 000元； 客房部住宿收入50 000元。 该地娱乐业营 业税税率为20%。请计算该宾馆应纳营业 税额。 解析： 该宾馆应纳营业税额计算如下： （1）餐厅收入（含15％附加服务费）属于餐饮服务行业： 应纳营业税＝（60 000+9 000）×5％ ＝3 450元； （2）歌舞厅门票及酒水收入属于娱乐业： 应纳营业税＝（20 000+20 000）×20％＝8000元； （3）客房住宿收入： 应纳营业税＝50 000×5％＝2 500元 星星宾馆本月共应缴纳营业税＝3 450+8 000+2 500 ＝13 950元 1.转让无形资产的营业额为受让方支付给转让方的全部货币、实物和其他经济利益。转让方收取实物时，由主管税务机关根据同类物品的市场价值核定其价值；转让方取得其他经济利益时，也由主管税务机关核定其货币价值。 2.当个人转让无形资产时，无形资产购买人应负责代扣代缴无形资产转让人的营业税。 （六）转让无形资产 举例：某企业2008年10月份购进一项专利技术，成本为80万元，有效使用年限为5年，2009年10月，经研究决定，将其出售，取得收入70万元。计算转让该无形资产应纳的营业税额。 解：应纳营业税=70×5％＝3.5（万元） 同学们想一想会计分录该如何编制？ （七）销售不动产 (1)将不动产无偿赠送他人，应按规定的顺序核定营业额。 (2)以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。在转让该项股权时，也不再征税。对以不动产或无形资产对外投资，不共同承担风险，收取固定利润的行为，应按“服务业——租赁业”征收营业税。（补充） (3)对采取“还本销售”方式销售不动产的，一律按不动产销售时的销售收入征收营业税。纳税人 “还本销售”的支出，不得冲减销售收入。（补充） 举例：以本公司的一栋房产对外投资， 参与接受投资方利润分配、共同承担投资 风险。房产原值500万元，评估价600万 元，两年后该公司转让该项股权，取得 转让收入650万元。 请问是否需要缴纳营业税？ 三、几种经营行为营业税的计算 （一）兼营不同税目的应税行为 举例：某公园本月取得营业收入16000元，其中门票收入6000元，附设卡拉OK舞厅收入10000元（该地娱乐业营业税税率13%）。请计算缴纳的营业税。 解析：公园门票收入属于经营游览场所收入，税目为“文化体育业”中的文化业。 该公园本月应纳营业税额如下： 门票收入营业税额：6000×3%=180（元） 歌舞厅收入营业税额：10000×13%=1300（元） 本月合计应纳营业税额：180+1300=1480（元） 注意：若该公园本月经营收入16000元未分别核算营业 额，那就按高税率13%纳税。16000×13%=2080（元） （二）混合销售行为 举例：天华酒店7月份承办宴席收入75000 元，并销售烟、酒、饮料收入8700元。 解：属混合销售行为。该企业以应税劳务 为主，故各项收入应合计一起，计缴营业 税如下： 应纳营业税： （75000+8700）×5%=4185（元） （三）兼营非应税项目的应税行为 举例： 某宾馆（小规模纳税人）附设餐饮部和商品 部，本月主营业务收入40000元，餐饮部收入 15000元，零售商品收入（含税）8000元，该宾 馆分别核算，分别申报纳税。 要求： 请计算该宾馆缴纳的营业税和增值税。 解析： 应纳营业税： （40000+15000）×5%=2750（元） 应纳增值税：8000÷（1+3%）×3%=233（元） 本月合计应纳税额=2750+233=2983（元） 若该宾馆不