1营改增专题讲座解析.ppt

* 　 汇总开具时应附劳务清单 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。 汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》 * * 增值税专用发票管理要点（注意的主要方面） 第一：及时认证，防止产生滞留票。 增值税转型后，一般纳税人购进机器设备等固定资产的进项税额允许从销项税额中抵扣，而房屋、建筑物等不动产被排除在允许抵扣范围之外。不管购进的固定资产能否抵扣进项税额，均要求一般纳税人购进固定资产取得专用发票后必须到主管国税机关进行认证，防止产生滞留票。 增值税发票抵扣期限延至180日。注意三点： 国家税务总局发布了《关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函[2009]617号） 　 （１）牢记180日的抵扣期限，在规定期限内完成认证和申报。企业的财务及相关人员应牢记“180日”这一抵扣期限，应在180日期限内，按照要求完成认证、申报等抵扣工作，避免由于自身原因无法在规定期限内完成认证和申报抵扣，给企业造成不必要的损失。 （２）未在规定期限内按照上述规定办理的，不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。在已明确增值税抵扣凭证的抵扣期限已延长至180日的前提下，《通知》进一步强调，如果纳税人未按照规定要求的期限办理增值税抵扣凭证的认证申报等抵扣事宜，则相应的进项税款不能抵扣，而应计入企业的成本费用，所造成增值税税收负担的增加将由企业自行负担。 * * 　 （３）再次明确了对部分抵扣凭证丢失的处理方法。《通知》规定，增值税一般纳税人丢失已开具的增值税专用发票，应在开具之日起180日期限内，按照《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发[2006]156号）第二十八条及相关规定办理； 所以，个别抵扣凭证丢失的纳税人，应在180日内按照规定申请办理相关手续。纳税人如果发生丢失情况，可在180日内按照有关规定向税务机关申请办理相关手续，得到批准后，则相应的税款仍被允许抵扣，企业的财务人员应按照这一时间要求及时向税务机关申请办理。 * * 第三：关于抵扣期限 　①认证期限的规定——180天　　增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。　　实行海关进口增值税专用缴款书（以下简称海关缴款书）“先比对后抵扣”的管理办法，应在开具之日起180日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（包括纸质资料和电子数据）申请稽核比对。　 * 　②逾期增值税扣税凭证抵扣问题　　对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。 什么是客观原因？ * 　【案例】　　上海某纳税人2012年1月1日取得同日开具的电费增值税专用发票，票面金额为10万元。该发票的最晚认证期限是几月几日？　　【参考解答】增值税专用发票目前申报抵扣的期限是自开票之日起180日内进行认证，并在认证通过的次月申报期内申报抵扣进项税额。该张增值税专用发票的最晚认证期限为2012年6月28日。　　如果纳税人于2012年5月28日认证，并于认证次月（6月）申报期申报抵扣。　　如果纳税人于2012年6月28日认证，并于7月申报期申报抵扣。 * 第三、注意开具专用发票的时间，不能提前或推后。 采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的为货物发出的当天 采用交款提货结算方式的为收到货款的当天 将货物交付他人代销的为收到委托人送交的代销清单的当天 第三：注意使用期限，通过防伪税控系统开具增值税专用发票。 一般纳税人领用增值税专用发票虽然没有规定使用期限 一般纳税人发生转业、改组、合并、分立、联营等情况，也必须在变更税务登记的同时，缴销包括空白专用发票和已使用过的专用发票存根联。 第四：发票丢失按规定及时处理。 丢失两联的情形：专用发票的发票联和抵扣联 丢失前已认证相符的：凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》， 如果丢失前未认证的：购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单 经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。 丢失一联的情形 第一：抵扣联丢失：如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查;如果丢失前未认证的，可使用专用