开题报告(民营上市公司内部治理结构对会计信息披露的影响).doc

本科毕业设计（论文）开题报告 题 目：民营上市公司内部治理结构对会计信息披露的影响 学生姓名： 苏伟 院 （系）： 经 济 管 理 学 院 专业班级： 会 计 0901 指导教师： 张 颖 慧 完成时间： 20 13年 3 月15 日 研究的目的及意义 “萨班斯法案”是美国自20世纪3 0年代颁布财务规则以来，最为严厉的财务法则。事实证明，一旦触犯“萨班斯法案”，企业高管就有可能身陷囹圄，同时公司也将遭遇声誉下跌、投资人失去信心和企业失去再融资能力等风险，企业的发展无疑将受到严重影响。根据该法案，从2006年起，我国在美国上市的公司，必须接受“萨班斯法案”的严格审核，亟需按照“萨班斯法案”的要求构建内控体系、I T内部控制及评审系统，其中最为关键的是要满足404条款的要求，构建完善的内部控制体系。 内部控制作为一个系统，涉及到所有者对经营者实施的监控、经营者对生产经营过程的控制，以及整个组织之间各个层面的沟通和运作的监控问题，能最大限度地降低代理成本、实现企业经营目标，起到维护企业财务安全、降低成本、避免资产损失的作用。 内部控制是企业生产经营活动中的重要方面之一，是保证企业经营活动成功的关键。一直以来，内部控制理论与实践的发展就受到各主要发达国家的重视，近年来由于国内外一些著名公司的财务数据造假事件曝光，使得内部控制问题更是引起全球性的关注和重视。 上市公司经营环境的变化、管理理论的不断发展以及近年来因内部控制失效而发生的恶性管理舞弊，都要求上市公司的内部控制进一步完善和发展。构建有效运作的企业内部控制制度，确保会计信息的质量，对于完善公司治理结构和信息披露制度、保护投资者的合法权益以及保证资本市场的有效运行有着非常重要的意义。 建立、健全并实施有效的内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，既是企业“家和万事兴”之所需，更是建设社会主义和谐社会、实现科学发展之所求。 企业内部控制体系建设的意义来自于企业面临的挑战和机遇，是企业自身发展的迫切要求。我国正处在市场经济发展的转型阶段，各种法制规范还不完备，也缺乏理论和实践经验，因此，与美国等发达国家相比，在涉及内部控制方面问题时，面临的情况更加复杂。本文针对这个问题试图从新COSO报告中吸取有益的经验，对比分析国内外内部控制监管环境和标准的差距，并对构建我国上市公司内部控制体系提出优化和改进意见，提出了“构建体现全面风险管理的内部控制新机制”的几点设想，针对我国上市公司目前内部控制建设的现状，结合国际内部控制理论发展的新趋势，进一步提出来以“风险为导向的内部控制新框架”的观点。 二、国内外研究现状 （一）国外研究现状 根据COSO风险管理整体框架（2004），内部控制包括八要素：控制环境、目标设定、时间识别、评估风险、应对风险、控制活动、信息与沟通、监督。从收集到的资料来看，Jean C. Bedard ，Rani Hoitash 和 Udi Hoitash（2006）对后萨班斯时代内部控制建设的执行情况作了研究，发现存在公司治理不健全、信息披露不充分、金融专家等问题。Hollis Ashbaugh-Skaife ， Daniel Collins ，William Kinney（2005）以及Jean.C.Bedard 和 Lynford Graham （2008）认为内控建设主要存在的问题是有关负面影响的财务信息的披露。Maitland Ave.Altamonte Springs（2003）强调，COSO将风险管理作为重要目标之一，并做了阐述。Trish W. Harris, tharris（2005）提出，将内控付诸实践，成功进行企业内控构建最有效的途径，是将“内控意识”贯穿于整个组织文化。Christine Petrovits , Catherine Shakespeare和Aimee Shih（2009）通过调查分析了非盈利机构的内控建设所存在的财务体制不健全、内控信息披露成本高等问题，并提出了对策。Michael Ramos（2004）认为，将内部控制体系建设落到实处，进一步完善和加强内控建设的关键在于适应萨班斯法案的各项规则。根据SOX法案（2002）404号、406号以及407号有关规定，强化公司治理结构并明确公司的财务报告责任，大幅增强了公司的财务披露义务；加重了对公司管理层违法行为的处罚措施；并强化了内部审计、外部审计及审计监管。 （二）国内研究现状 我国学者对于我国企业尤其是上市公司内控建设在实践中存在的问题及解决方法上