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目录 基本概念 出口退税简介 出口退税条件 基本原则 历史沿革 计算方法 出口退税简介 1985年3月，国务院正式颁发了《关于批转财政部〈关于对进出口产品征、退产品税或增值税的规定〉的通知》，规定从1985年4月1日起实行对出口产品退税政策。1994年1月1日起，随着国家税制的改革，我国改革了已有退还产品税、增值税、消费税的出口退税管理办法，建立了以新的增值税、消费税制度为基础的出口货物退（免）税制度。 出口退税条件 （1）必须是增值税、消费税征收范围内的货物 （2）必须是报关离境出口的货物 （3）必须是在财务上作出口销售处理的货物 （4）必须是已收汇并经核销的货物 历史沿革 根据我国出口退税政策确立、调整的情况，新中国成立以来，我国出口退税的历史发展进程大致可分为四个阶段： 1.建国至1984年； 2.1985年至1993年； 3.1994年至2003年； 4.2004年至今。 第一阶段：建国至1984年 1950年12月21日，修订后的《货物税暂行条例》及其实施细则，规定了出口产品实行出口退税政策。 其后，历经多次反复，包括政策取消、恢复和调整等情况，至1984年，当时的出口退税政策针对的基本上是部分企业和部分产品实行的。 第二阶段：1985年至1993年 1985年3月国务院又正式下发了国发（1985）43号《关于批转财政部〈关于对进出口产品征、退产品税或增值税的规定〉的通知》。在出口退税方面，对退税产品的范围、税种、税率、计税依据、管理程序、退库级次等作出了明确的规定。国务院43号文件的颁布标志着我国出口退税制度的正式形成。 第三阶段：1994年至2003年 1994年，我国进行了一次重大的税制改革。根据国务院颁布的《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国消费税暂行条例》，出口退税政策也作了相应的调整。 其后，随着当时所面临的管理问题以及亚洲金融危机爆发等情况，出口退税政策进行了若干次调整（退税率从调低到调高）。 至2003年，出现了比较严重的欠退税情况。 第四阶段：2004年至今 针对出现的严重的欠退税情况，国务院于2003年10月作出了改革出口退税机制的决定，从2004年1月1日开始，调整出口退税率和出口退税负担机制。 其后，根据国家经济发展和宏观调控的需要，出口退税政策又进行了若干次调整（退税率从调低到调高）。 计算方法 外贸企业： 　　1、 外贸企业出口货物应退增值税税额的依据及计算方法。 　　（1）对出口货物单独设立库存帐和销售帐记载的，应依据购进出口货物的增值税专用发票所列明的进项金额；对库存和销售均采用加权平均价核算的，可按适用不同退税率的货物分别确定：退税依据=出口货物数量*加权平均进价。 　　应退税额=增值税专用发票所列进项金额×退税率或征收率（从一般纳税人购进出口货物为退税率，从小规模纳税人购进出口货物为征收率） 　　（2）对出口企业委托生产企业加工收回后报关出口的，退税依据为购买加工货物的原材料、支付加工货物的工缴费等专用发票所列明的进项金额。 　　原辅材料应退税额=购进原辅材料增值税专用发票所列进项金额×原辅材料的退税率 　　 * 基本概念 出口货物退（免，Export Rebates）税，简称出口退税，其基本含义是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。出口货物退税制度，是一个国家税收的重要组成部分。出口退税主要是通过退还出口货物的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增强竞争能力，扩大出口创汇。 出口退税流程图 出口退税政策设定及调整遵循的主要原则有： 国际惯例原则 属地管理原则 征多少退多少原则 宏观调控原则 基本原则 加工费应退税额=加工费发票所列金额×出口货物的退税率 　　合计应退税额=原辅材料应退税额+加工费应退税额 　　2、外贸企业出口货物应退消费税的依据及计算方法。 　　凡属于从价定率计征的货物应依外贸企业从工厂购进时征收消费税的价格为依据；凡属于从量定额计征的货物应依据购进和报关出口的数量为依据。 　　应退消费税税款=出口货物的工厂销售额（出口数量）×税率（单位税额） *