消费税的计算黄莹要点分析.pptVIP

进口的应税消费品，于报关进口时缴纳消费税，并由海关代征。 进口的应税消费品实行从价定率、从量定额、复合计税三种办法。 实行从价定率办法计算应纳税额的，按照组成计税价格计算纳税： 组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（１－消费税税率） 应纳税额＝组成计税价格×消费税税率 进口货物关税完税价格是海关征收关税的依据。通常完税价格就是发票上标明的成交价格，即进口商在该货物销售国港口运至进口国时实付或应付的CIF价格。出口货物完税价格指的是以出口商将货物运至出口港装货以前所有的费用作为计价基础的价格，也就是FOB价格。但只有当进出口商申报的价格被海关接受后才能成为进出口货物的完税价格。[1] 组成计税价格＝（关税完税价格＋关税＋进口数量×消费税定额税率）÷（1－消费税比例税率） 从价定率和从量定额复合计税办法应纳税额的计算 一进出口公司进口粮食白酒1 000吨，关税完税价8 000万元，关税税率30%，进口环节应缴纳的消费税为多少？ 应纳关税=8 000×30%=2 400（万元） 组成计税价格=（8000+2 400+1000×1000×2÷10 000×0.5）÷（1-20%）=13 125（万元） 应纳消费税=13 125×20%+1000×1000×2÷10 000×0.5=2 625+100=2 725（万元） 目的:避免重复征税，将外购应税消费品和委托加工收回的应税消费品继续生产应税消费品销售的，可将外购和委托加工环节已交纳的消费税扣除 从c公司外购A化妆品用于加工成B化妆品，并将B以300元销售给D公司，外购价值100元（A税率30%，B税率40%），应纳消费税为300*40%-30=90元。 当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款 = 期初库存的委托加工应税消费品已纳税款 ＋当期收回的委托加工应税消费品已纳税款－期末库存的委托加工应税消费品已纳税款 1、纳税人用委托加工收回的已税珠宝、玉石原料生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰，在计税时一律不得扣除委托加工收回的珠宝、玉石原料的已纳消费税税款。 2纳税人用外购的酒及酒精生产的酒及酒精，在计税时不得扣除外购酒及酒精的已纳税款。 3、允许扣除已纳税款的应税消费品只限于从工业企业购进的应税消费品和进口环节已缴纳消费税的应税消费品，对从境内商业企业购进应税消费品的已纳税款一律不得扣除。 11种应税消费品连续生产应税消费品，在计税时一律扣除外购应税消费品的已纳消费税税款。所谓连续生产，是指应税消费品生产出来后直接转入下一生产环节，未经市场流通。商业企业从生产厂家购进应税消费品，再出售给另一生产厂商，此厂商用以继续生产的，不属于消费税法规所规定的连续生产。因此，纳税人从商业企业购进应税消费品用于生产应税消费品的，不属连续生产行为，不涉及扣除已纳消费税税款的问题。 某卷烟厂6月份外购烟丝价款200 000元，月初库存外购已税烟丝50 000元，月末库存外购已税烟丝66 000元。本月用外购烟丝生产卷烟20标准箱，取得不含税销售额为280 000元，款项已收。烟丝消费税税率30%，卷烟消费税比例税率为45%和定额税率为每标准箱150元。该卷烟厂应纳消费税税额为多少？ 当期准予抵扣的外购应税消费品买价 =50000+200000–66000=184000（元） 当月准予抵扣的已纳税款 =184000×30%=55200（元） 应纳消费税税额 =280000×45%+20×150–55200=73800（元） 依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有（　）。　　A.以已税烟丝为原料生产的卷烟　　B.以已税珠宝玉石为原料生产的钻石首饰　　C.以已税汽车轮胎连续生产的小汽车　　D.以已税润滑油为原料生产的润滑油　　E.以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆 某白酒厂为增值税一般纳税人，2012年3月用粮食酒精勾兑白酒100吨，全部用于销售，当月取得含税销售额500.76万元，当月购进粮食酒精买价120万元，月初库存外购粮食酒精买价98万元，月末库存外购粮食酒精买价40万元。该厂当月应纳消费税（　）万元。　　 领用酒精生产白酒，不可以抵扣酒精已纳消费税应纳消费税=500.76万元÷（1+17%）×20%+100×2000×0.5元÷10000元=95.6（万元） 下列关于高尔夫球及球具的消费税处理，正确的是（　）。　　A.外购已税杆头的消费税可以按购进入库数量在应纳消费税税款中扣除　　B.外购已税杆头的消费税可以按生产领用数量在应纳消费税税款中扣除　　C.外购已税杆头的消费税可以按出厂销售数量在应纳消费税税款中扣除　　D.外购己税杆身的消费税不可以在应纳消费税税款中扣除 某化妆品厂期初库存化妆品