第八章税收与效率课件解析.pptVIP

一、税收对产品组合的影响 5）哪些税收会对收入与休闲选择产生影响 对劳动所得课税会改变工资率，产生超额负担。 所得税的课税基础包括劳动收入，会改变工资率，由此产生的替代 效应将使税收出现超额负担。 向非劳动收入进行课征，不会改变工资率，它只是平行地移动预算 约束线，对收入与休闲的选择不产生扭曲性影响。 ? ? 商品税将使商品的价格提高，使得一定量的货币工资的实际购买力 减少。从这一意义上讲，商品税将改变实际工资率，也会对收入与休闲 的选择产生扭曲性影响。 经济与管理学院 一、税收对产品组合的影响 2、税收对消费与积累选择的影响 1）消费与积累的选择也是现期消费与未来消费之间的选择，是资源配 置的一个重要内容。 2）这种选择取决于： 经济来源；储蓄或投资的报酬率，它决定了预算线的斜率。 3）在经济资源既定的条件下，决定家庭储蓄的因素是个人对现期消 费与未来消费的偏好。 经济与管理学院 一、税收对产品组合的影响 假设现期收入为Y1，现期消费 为C1，现期储蓄为S1，未来消费 为C2， 预算线AB：Y1=C1+S1 C2=S1（1+i） Y1=C1+S1=C1+C2/（1+i） 经济与管理学院 O C2 A C1 B E G ● M 个人效用最大化的消费与积累的选择 1+i i1 i2 i3 一、税收对产品组合的影响 4）所得税的征税基础一般是劳动 所得和资本所得。 对劳动所得征税迫使纳税人降低 现在和未来消费水平，但不影响 投资报酬率（预算线斜率）。 即征收劳动所得税只是使预算线 平移，只产生收入效应，没替代 效应，不会产生效率损失（超额 负担）。 经济与管理学院 O H A C1 D E2 E1 C G N ● M 对劳动所得征税对消费和储蓄的影响 ● B C2 i1 i2 1+i 一、税收对产品组合的影响 对资本所得征税会改变投资报酬 率，使得预算线斜率改变，未来 消费变得昂贵；同时总的购买力 下降，减少当前消费和未来消费 。即同时产生收入效应和替代效 应，进而产生超额负担。 经济与管理学院 O H A C1 D E2 E1 C G N ● M 对资本所得征税对消费和储蓄的影响 ● B C2 i1 i2 K 1+i（1-t） ● E3 一、税收对产品组合的影响 5）税收对消费和积累的影响结果比较： 对劳动所得征税不产生超额负担；对资本所得征税产生超额负担。 但对资本所得免税会使税制结构具有累退性。 对财产征税和对资本征税产生得效果一样：征税会带来超额负担。 对商品征税不会带来超额负担，因为没有改变投资报酬率（预算线斜率）。 经济与管理学院 一、税收对产品组合的影响 5）税收对消费和积累的影响结果比较： 经济与管理学院 O C2 A C1 B E 消费 G ● M 对商品课税不会影响消费和积累的选择 1+i i1 i2 ● 100 150 80 120 一、税收对产品组合的影响 3、税收对消费品选择的影响　 1）在消费者偏好给定的条件下消费品结构的选择取决于： 消费者的收入水平；各个消费品之间的相对价格，它决定预算约束线的 斜率。 2）所得税改变了各人的收入水平，各人用税后收入去购买消费品仍面临 着原来的相对价格。因而所得税对于消费品之间的选择保持中性。 3）对商品课税会改变消费品相对价格，可能会改变消费品结构，产生超 额负担。 要避免超额负担的产生，需要对不同商品征收统一税率（税后预算线平 行于税前预算线）；所有商品都要征税。 经济与管理学院 二、税收对生产方式的影响 1、税收对地区间资源配置的影响 1）中央税对地区间资源配置的影响 中性的中央税收：对不同的地区征收相同的税收。 资源的自由流动使得在资源总量既定的情况下获取最大的社会收益。 扭曲性中央税收：对不同地区征收不同的税收。 阻碍资源的自由流动使得整体社会收益降低，产生社会损失，尽管就企 业而言没有损失。 2）地方税对地区间资源配置的影响。 根据受益原则，不同区域间地方税收可以存在差异，地方性税收也不存 在所谓的扭曲性，不会影响投资者行为。 说明：中央税征税根据能力原则带来效率损失。地方税对辖区内征税也 是根据能力原则，但辖区比较则是根据受益原则。 经济与管理学院 二、税收对生产方式的影响 经济与管理学院 中央税对区域间资源配置的影响（假设总投资1000万） 不同区域 征税方式 甲地初始收益率（15%） 乙地初始收益率（30%） 总收益 说明 不征税（区域间最终收益率20%） 200（企业收益） 不征税导致区域间收益率最终趋同，投资甲地或乙地无差异。 中性税（毛收益率20%，税率50%） 200(