金融企业会计第二章要点分析.pptVIP

基本核算方法 第二章 第一节 会计科目 金融企业的会计科目是将其错综 复杂的业务活动，按一定标准，冠以 一定的名称，进行科学分类的标志， 是金融企业会计核算的重要工具和手 段。 一﹑会计科目的设置原则和要求 (一)必须体现党和国家的方针﹑ 政策，充分发挥会计的职能作用。 (二)必须根据业务需要，既要反应 专业的特点，又要便于按统一会计科 目进行归属。 (三)必须采用国际通用标准，与国 际会计准则接轨。 (四)必须根据会计核算的需要，讲 求实效﹑方便使用﹑提高质量。 二﹑会计科目的分类 (一)按资金性质分类 1 资产类科目 2 负债类科目 3 所有者权益类科目 4 损益类科目 5 资产负债共同类科目 (二)按与资产负债表的关系进行分 类 1 表内科目 2 表外科目 金融企业的会计科目参见表2－1。 第二节 记帐方法 记帐方法是按一定的记帐规则，使 用一定的记帐符号，将经济业务进行 整理﹑分类和记入会计账簿的一种专 门的方法。 一﹑借贷记账法 借贷记帐法是根据复式记帐原理，以资产等于负债加所有者权益的平衡公式为基础，以“借”和“贷”为记帐等号，按照“有借必有贷，借贷必相 等”的记帐规则在账户中进行登记的 一种复式记帐方法。其主要内容包括 四个方面。 (一)记帐主体 (二)记帐符 各类科目的记帐方向 (三)记帐规则 举例说明如下： 1 发放给某化工企业流动资金贷款 一笔，余额为50000元，转入该厂存款 账户。其会计分录为： 借：××贷款－××化工企业贷 款户 50000（资产增加） 贷：××存款－××化工企业存 款户 50000（负债增加） 2 某机械制造厂归还所借流动资金 贷款40000元。利息1440元，由其存款 账户支付。其会计分录为： 借：××存款－××机械企业存 款户 41440（负债减少） 贷：××贷款－××机械企业贷 款户 41440（资产减少） 利息收入－××利息收入 1440（收益增加） 3 收兑黄金一份，价格为1000 元，以现金支付给客户。其会计分录 为： 借：贵金属－黄金1000(资产增加) 贷：现金 1000（资产减少） 4 向中央银行贷款60000元，归还 某商业银行的拆入资金。其会计分录 为： 借:同业拆入 60000（负债减少） 贷:向中央银行贷款 60000（负债增加） 5 预提某化工企业存款利息3000 元。其会计分录为： 借:利息支出－××利息支出 3000（费用增加） 贷:应付利息－××存款利息 3000（负债增加） 6 将10000元盈余公积转增资本 金。其会计分录为： 借：盈余公积 100000（所有者权益减少） 贷：实收资本 100000（所有者权益增加） (四)试算平衡 1 发生额平衡 2 余额平衡 二﹑表外科目的记帐方法 第三节 会计凭证 一﹑会计凭证的作用 (一)实现业务的标志，会计核算的 基础。 (二)帐务处理的客观凭据，法律和 经济责任的书面证明。 (三)贯彻国家政策的体现，保证国 家财产安全的手段。 二﹑会计凭证的种类 (一)通用的基本凭证 通用的基本凭证是金融企业根据原 始凭证或业务事实自行编制的记帐凭 证，也叫传票。 现金收入传票 现金付出传票 转帐借方传票 转帐贷方传票 特种转帐借方传票 特种转帐贷方传票 表外科目收入传票 表外科目付出传票 (二)专用的特定凭证