增值税相关培训要点分析.ppt

今年以来，总局在全国范围内全面推行增值税发票系统升级版，发票管理、纳税申报和税源管理的方式发生了较大变化。同时，行政审批制度改革的步伐也在不断加快。在此背景下，为进一步提高我市增值税发票的管理水平，市局在深入调研并广泛征求意见的基础上，对我市增值税发票管理措施进行了修改和完善，形成了《青岛市国家税务局关于增值税发票管理有关问题的通知》。 主管税务机关在核定纳税人增值税专用发票的使用资格时，应依据其已发生的实际经营业务进行相关票种核定。如纳税人尚未发生经营业务，可暂按其经营范围进行核定，待实际经营业务发生后，如发生变化的，再重新进行核定。 本条针对超经营范围的纳税人，特别是实际从 事货物运输业务但无法取得营运资质的纳税人， 其营业执照的经营范围不能核定交通运输业务，税务登记证的经营范围与营业执照是完全一致的。《青岛市国家税务局增值税专用发票管理规定》第十四条规定，对申请使用货运专用发票的，应审核其经营范围中是否有交通运输业务。意即如果纳税人的经营范围中没有交通运输业，是不能核定使用货运专用发票的。 从实际情况来看，因交通部门前置条件要求过高，目前从事货运业务的纳税人只有少部分具有营运资质，大部分实际已经发生货运业务的纳税人是无法取得道路运输或船舶运输许可证的。如不按实际发生业务为纳税人核定货物专用发票，纳税人的经营会受到严重影响。 主管国税机关在对纳税人已开具的增值税普通发票进行查验缴销时，应按照《中华人民共和国发票管理办法实施细则》的有关规定，要求纳税人提供尚未缴销的作废发票全部联次以及红字发票所对应的原发票。如作废发票联次不齐，或红字发票对应的原发票未收回，主管国税机关应要求纳税人追回相关联次。 增值税普通发票发生折让或部分退货，所对应的发票联对方已经做账列支成本，如属部分冲红确实无法收回原蓝字发票的，可由购销双方出具相应的情况说明材料。 增值税专用发票风险信息提示库的启用，对增值税专用发票的审核审批工作，起到了重要的参考和辅助作用。市局根据近期工作中出现的情况，进一步补充完善了风险信息提示库的相关内容，增加了相应的风险指标。主管国税机关在审核增值税专用发票相关业务时，要按照《青岛市国家税务局关于加强增值税征收管理工作的通知》（青国税函[2014]102号）的要求，对存在风险预警的纳税人，进行相应的处理。 五、本通知自2015年9月1日起执行。《青岛市国家税务局关于印发青岛市国家税务局增值税专用发票管理规定的通知》（青国税发[2013]151号）第十四条第二款“对申请使用货运专用发票的，应审核其经营范围中是否有交通运输业务”、第五款第（五）项“有关机构的验资报告”的规定同时停止执行。 * * * * * 增值税相关政策培训 二○一五年十月 增值税减免税管理文件讲解 背景 增值税减免税管理文件讲解 为贯彻国务院行政审批制度改革精神，落实相关文件规定，明确增值税减免税办理事项，青岛市国税局下发了《青岛市国家税务局关于明确增值税减免税管理有关问题的公告》 （青岛国税公告2015年第2号）。 一、增值税减免税内容 增值税减免税分为核准类减免税和备案类减免税。 核准类：增值税即征即退税收减免税，纳税人享受核准类减免税，应当提交核准材料，提出申请，经主管税务机关核准确认后执行。未按规定申请或虽申请但未经主管税务机关核准确认的，纳税人不得享受减免税。 备案类：除核准类以外其他的增值税减免税。纳税人享受备案类减免税，应当具备相应的减免税资质，并履行规定的备案手续。 增值税减免税管理文件讲解 二、申请和受理 核准类减免税说明：核准类减免税包含资格备案与退税申请核实两部分内容。资格备案是享受核准类减免税的前提，纳税人备案即可；而退税时另需要进行退税申请同时税务机关进行实地核实，核实确认后办理退税。 增值税减免税管理文件讲解 二、申请和受理 （一）核准类减免税资格备案 纳税人申请核准类税收减免，应当在首个纳税申报阶段进行资格备案，填写《税务资格备案表》，连同文件列明的其他资料一并报送主管税务机关。 二、申请和受理 增值税减免税管理文件讲解 二、申请和受理 （二）核准类减免税退税 纳税人申请享受增值税即征即退税收优惠政策退税时，应填写《退（抵）税申请审批表》，连同文件规定的其他材料一并报送主管税务机关。经主管税务机关调查核实后予以办理退税。 二、申请和受理 增值税减免税管理文件讲解 二、申请和受理 （三）备案类减免税 纳税人提请备案类税收减免，应当在首个纳税申报阶段进行备案，填写《纳税人减免税登记备案表》（提请